Vente d'un appartement en copropriété (ETW) après 5 ans
Août 11, 2011 | 40,00 EUR | répondu par Dipl.BW/SB Ulrich Stiller
Chères dames et messieurs,
J'ai acheté une résidence secondaire pour mon fils qui était prête à emménager le 1er décembre 2005. Cependant, pour des raisons professionnelles, il a déménagé fin septembre 2009. J'ai vendu la résidence secondaire en juin 2010 sans réaliser de profit. L'administration fiscale considère maintenant la déduction pour amortissement de 2005 à 2009 comme un profit provenant de ventes privées.
Existe-t-il une exception permettant de réduire le profit, étant donné que la résidence secondaire n'a pas été achetée dans le but de réaliser un profit, mais pour un membre de la famille?
(J'ai vendu la résidence secondaire pendant la période spéculative car l'équipement de la résidence secondaire avec un plancher en bois, etc. n'était pas adapté à la location.)
Merci pour une réponse éclairée.
Cher demandeur,
Je vous remercie pour votre demande, que j'aimerais répondre comme suit sur la base de vos informations et de votre engagement dans le cadre d'une consultation initiale :
Pour répondre à votre question, je pars du principe que l'appartement faisait partie de votre patrimoine privé.
Vous avez vendu l'appartement dans la période préjudiciable de 10 ans (imposition des plus-values).
Il existe 2 exceptions à l'imposition des plus-values en vertu de l'article 23, paragraphe 1 de la loi sur l'impôt sur le revenu :
1. L'appartement a été utilisé exclusivement à des fins résidentielles personnelles entre l'acquisition et la vente
ou
2. L'appartement a été utilisé à des fins résidentielles personnelles l'année de la vente et les deux années précédentes.
Vous n'avez pas vécu dans l'appartement, c'est votre fils qui y habitait. La mise à disposition gratuite de l'appartement à votre fils ne constitue pas une utilisation à des fins résidentielles personnelles. Seulement si votre fils a droit à des allocations familiales ou à un crédit d'impôt pour enfants en vertu de l'article 32, paragraphe 6 de la loi sur l'impôt sur le revenu, ce dont je doute, on pourrait considérer qu'il s'agit d'une utilisation à des fins résidentielles personnelles.
Cependant, l'administration fiscale ne peut pas prendre en compte les amortissements et ainsi augmenter un éventuel gain en capital résultant des amortissements pour les années 2005-2009. En vertu de l'article 23, paragraphe 3, phrase 4 de la loi sur l'impôt sur le revenu, l'amortissement ne peut être pris en compte que s'il a été déduit lors de la détermination du revenu. Le libellé de cette disposition est clair.
Comme vous n'avez pas tiré de revenus de location de la mise à disposition gratuite de l'appartement à votre fils, vous n'avez pas pu déduire les charges publicitaires, y compris l'amortissement. Par conséquent, l'administration fiscale ne peut pas ajouter d'amortissement au gain en capital de la vente. Remarque : Le paiement des charges accessoires par votre fils ne constitue pas un revenu locatif.
Vous devez contester l'avis d'impôt sur le revenu dans le délai d'un mois et demander en plus la suspension de l'exécution de l'avis. Je serais heureux de vous aider à fournir des explications pour la contestation, si vous le souhaitez. Vous pouvez me contacter à l'adresse StillerStB@gmx.de.
J'espère avoir pu vous être utile.
Cordialement,
Ulrich Stiller
Expert-comptable / Diplômé en gestion
