Stratégie pour contourner le délai de spéculation sur les biens immobiliers.
Octobre 7, 2015 | 40,00 EUR | répondu par Oliver Burchardt
La conception juridique suivante est-elle toujours valable et comment l'acheteur peut-il se protéger contre une approbation prématurée ou refusée dans la construction ci-dessus (contrat de droit privé?)
Arrêt du BFH du 2 octobre 2001 (IX R 45/99) BStBl. 2002 II p. 10
Dans le cas d'un contrat de vente notarié portant sur un terrain dans le délai de spéculation de deux ans, si un représentant sans pouvoir agit du côté de l'acheteur et que l'acheteur approuve la transaction en dehors du délai de spéculation, la transaction de vente privée n'est pas imposable selon l'article 23, paragraphe 1, numéro 1, lettre a de la loi sur l'impôt sur le revenu. L'approbation n'a pas d'effet fiscal rétroactif au moment de la conclusion de la transaction.
loi sur l'impôt sur le revenu 1990 article 23, paragraphe 1, numéro 1, lettre a, article 22, numéro 2; Code civil allemand article 184, paragraphe 1.
Instance précédente : FG de Basse-Saxe (EFG 2000, 126)
Cher demandeur,
Je vous remercie pour votre demande, que je suis heureux de répondre dans le cadre d'une consultation initiale.
Je n'ai trouvé aucun jugement indiquant que l'interprétation juridique de la Cour fédérale des finances a changé ici.
Cependant, le jugement ne constitue pas une base pour une stratégie visant à éviter la taxation d'une transaction de cession privée.
Le cas soumis repose sur une configuration très spécifique, qui a pu produire un effet uniquement en raison de la proximité temporelle avec la période de spéculation de deux ans encore en vigueur à l'époque. Seulement si dans votre cas une telle proximité temporelle (dans le cas du jugement, moins d'un mois) est présente, le cas décidé s'appliquerait.
Dans un tel cas, vous pouvez certainement vous entendre avec l'acheteur pour conclure l'achat peu de temps après.
Il n'est d'ailleurs pas non plus une solution de conclure un contrat de droit privé avec le représentant sans pouvoir, pour se protéger. Avec un tel contrat, vous ne faites que documenter le fait qu'il y avait effectivement une procuration, mais que l'on souhaite faire croire le contraire à l'extérieur pour éviter les impôts. On est ici très proche, voire déjà au-delà, de la limite de l'évasion fiscale punissable ou de la complicité.
De plus, les acheteurs ne pourraient pas utiliser le bien immobilier acquis jusqu'à l'expiration de la période de spéculation de 10 ans. En effet, dans le cas jugé, si les acheteurs étaient entrés dans l'appartement le 1er juillet, cela aurait déclenché l'obligation fiscale.
Cordialement,
Oliver Burchardt
