Propriétaire et locataire en même temps
Mars 9, 2012 | 20,00 EUR | répondu par Michael Herrmann
Nous sommes quatre copropriétaires d'un immeuble de trois appartements (parents et fils/belle-fille). Le fils et la belle-fille habitent un appartement dans cette maison et nous payent un loyer pour notre part de 50% dans l'appartement. Les deux autres appartements sont loués à des tiers. La répartition des revenus est claire pour moi, mais pas celle des coûts. Comment est calculée l'utilisation personnelle par nos enfants? Peut-on le déterminer en fonction de la surface habitable? Ils paient un loyer pour la moitié de leur appartement, donc peuvent-ils aussi déduire les coûts correspondants? Merci d'avance.
Cher demandeur,
Tout d'abord, je vous remercie de votre demande, que je suis heureux de répondre en raison des informations que vous avez fournies et de votre engagement dans le cadre d'une consultation initiale. La réponse est basée sur la description des faits. Des informations manquantes ou erronées sur les circonstances réelles peuvent influencer le résultat juridique.
Dans la copropriété, les revenus locatifs totaux et les coûts sont enregistrés. Dans la mesure où les copropriétaires sont également locataires de la copropriété, il existe fondamentalement un bail.
La Cour fédérale des finances a décidé dans les arrêts du 18 mai 2004 - IX R 49/02 - (BStBl II S. 929) et - IX R 42/01 - (BFH/NV 2005, p. 168) que dans le cas de la mise à disposition onéreuse d'un appartement à un copropriétaire par la copropriété, le bail avec les autres copropriétaires doit être reconnu et ceux-ci réalisent des revenus locatifs et de location proportionnels à leurs parts de copropriété, si le copropriétaire locataire utilise entièrement la maison commune au-delà de sa part de copropriété.
Étant donné qu'il s'agit de la mise à disposition onéreuse d'un appartement à un copropriétaire par la communauté, le bail doit être reconnu sur le plan fiscal dans la mesure où la mise à disposition onéreuse dépasse la part de copropriété idéale.
Cela signifie que le loyer et les coûts proportionnels (50%) de l'appartement du fils et de la belle-fille ne doivent être attribués qu'aux parents lors de la répartition des bénéfices de la copropriété.
L'utilisation personnelle des enfants n'est pas imposable pour ces derniers. En même temps, les coûts proportionnels ne sont pas déductibles pour eux.
Il en résulte une répartition des bénéfices comme suit :
Appartement loué à des tiers : Les revenus sont répartis entre tous.
Appartement occupé par le propriétaire : Répartition du loyer et des coûts moitié sur les parents.
J'espère que ces informations vous ont donné un aperçu suffisant de la situation dans le cadre de votre engagement et de cette consultation initiale et je reste
Cordialement,
Michael Herrmann
Expert-comptable
Diplômé en finance (FH)
