Propriété privée utilisée à moitié à des fins commerciales.
Mars 22, 2011 | 50,00 EUR | répondu par Dipl.BW/SB Ulrich Stiller
Depuis 1983, j'ai une maison individuelle privée et depuis 1991, j'y ai une boutique de fleurs, qui a été agrandie en 1998 par un pavillon construit et financé par mes propres moyens. Le pavillon n'a pas été inclus dans l'actif de l'entreprise et n'a pas été amorti. Je n'ai pas l'intention de l'inclure dans l'actif de l'entreprise afin de ne pas avoir à payer d'impôts supplémentaires lors de la fermeture de l'entreprise (j'ai 63 ans). L'administration fiscale souhaite maintenant déterminer la part de ma maison et du terrain qui est utilisée à des fins commerciales. Comment puis-je éviter que la moitié de ma maison, que j'ai construite et payée, ne soit incluse dans l'actif de l'entreprise ? Au cours des 20 années de mon activité, le bénéfice de l'entreprise n'a pas été réduit par des amortissements. En 2010, j'ai fait inscrire ma femme au registre foncier. Cela intéresse également l'administration fiscale. Je suis un petit entrepreneur, sans établissement de bilan, le bénéfice est déterminé selon l'article 4, paragraphe 3, de la loi sur l'impôt sur le revenu. Que puis-je faire ? Cordialement.
Cher demandeur de conseil,
Je vous remercie pour votre demande, que je souhaite répondre en fonction de vos informations et de votre contexte dans le cadre d'une consultation initiale comme suit :
Un bâtiment ou une partie de bâtiment y compris le terrain associé peut appartenir à :
1. Actif immobilisé nécessaire OU
2. Actif immobilisé volontaire OU
3. Patrimoine privé
Dans la mesure où une partie d'un terrain avec le sol correspondant est utilisée à des fins d'exploitation propre, il s'agit d'un actif immobilisé nécessaire. Cela s'applique également à l'établissement d'un compte de résultats selon l'article 4, paragraphe 3 de la loi sur l'impôt sur le revenu.
Comme vous utilisez une partie du bâtiment (de l'immobilier) dans le cadre d'une entreprise individuelle pour exploiter une boutique de fleurs, cela est également utilisé à des fins d'exploitation propre, de sorte qu'il s'agit en effet d'un actif immobilisé nécessaire. Selon la section 4.2, paragraphe 8 des directives sur l'impôt sur le revenu, les parties de l'immobilier utilisées à des fins d'exploitation propre ne doivent pas être traitées comme un actif immobilisé nécessaire si elles sont d'importance mineure. Une importance mineure est donnée lorsque la valeur ne dépasse pas un cinquième de la valeur vénale totale de la propriété et ne dépasse pas 20 500 euros (article 8 du règlement de l'impôt sur le revenu), ce qui ne semble pas être votre cas. Sous réserve d'un examen détaillé de la situation, on devra malheureusement admettre que l'administration fiscale a raison et qu'il s'agit d'un actif immobilisé nécessaire.
Cependant, seul le montant de la part attribuable à vous en tant qu'entrepreneur individuel constitue un actif immobilisé nécessaire. En supposant que le bâtiment soit utilisé à 50% à des fins d'exploitation propre selon vos informations, mais que vous ne possédez que la moitié de l'immobilier en copropriété depuis 2010, en 2010, une part utilisée à des fins d'exploitation propre de 25% serait présente.
Vous pouvez éventuellement éviter la taxation des plus-values latentes de la partie du bâtiment en louant à nouveau cette boutique de fleurs à un entrepreneur qui exploite une boutique de fleurs dans le cadre de la cessation d'activité de votre entreprise. Alternativement, vous pourriez également louer la partie du bâtiment à des fins résidentielles étrangères, ce qui constituerait un actif immobilisé volontaire, ne déclenchant pas non plus de taxation.
Avant de mettre en œuvre de telles stratégies, vous devez discuter en détail de la situation avec un conseiller fiscal. Vous devriez également consulter un conseiller fiscal à ce stade !
J'espère que ces informations vous seront utiles.
Cordialement,
Ulrich Stiller
Conseiller fiscal/Diplômé en gestion des entreprises
