Amélioration de la plus-value immobilière pour le siège social à l'étranger
Février 14, 2011 | 50,00 EUR | répondu par Michael Herrmann
Je possède une petite entreprise pour l'achat et la location de biens immobiliers (forme juridique : SA. Je possède 100% des actions). Le siège de l'entreprise se trouve en Suisse, où je vis également. En plus des biens immobiliers suisses, j'ai maintenant acheté des biens immobiliers en Allemagne que je loue.
Par quel taux les revenus de location de ma société provenant des biens immobiliers allemands sont-ils imposés en Allemagne ? (En Suisse, je ne suis pas imposé sur les revenus de location allemands).
Est-ce que ma société doit payer des impôts en Allemagne si un bénéfice est généré lors de la vente des biens immobiliers, mais que les biens ont été détenus pendant au moins 10 ans ? Quel taux serait applicable dans ce cas ?
Cher demandeur,
Tout d'abord, je vous remercie pour votre demande, que je suis prêt à répondre en raison des informations que vous avez fournies et de votre engagement dans le cadre d'une première consultation. La réponse est basée sur la description de la situation. Des informations manquantes ou erronées sur les circonstances réelles peuvent influencer le résultat juridique.
En principe, les bénéfices des entreprises ne sont imposables que dans le pays où l'entreprise est établie. Une exception s'applique lorsque l'entreprise entretient un établissement stable dans un État étranger. Dans ce cas, le droit d'imposition revient à l'État source. Cependant, la détention et la gestion de biens immobiliers ne créent pas en soi un établissement stable, de sorte que votre entreprise n'est généralement pas soumise à l'impôt en Allemagne.
Selon l'arrêt de la Cour fédérale des finances du 30.08.1960, I B 148/59 U (BStBl 1960 III p. 468), une installation d'entreprise louée (ici : propriété sur le lieu) ne crée généralement pas un établissement stable pour le bailleur. Cependant, dans certains cas, un établissement stable peut exister si la propriété est entretenue (c'est-à-dire entretenue, renouvelée ou agrandie) par le personnel du bailleur et que cette activité est liée à la location. Selon la décision, il suffit qu'un personnel mandaté (par exemple, le locataire) soit utilisé, et non le personnel propre. Le travailleur en question remplit alors généralement les critères du représentant permanent.
Dans la suite de ma réponse, je pars du principe que votre entreprise n'a pas d'établissement stable en Allemagne, de sorte qu'elle n'est généralement pas soumise à l'impôt.
Si un établissement stable existe, les revenus réalisés là-bas sont soumis à l'impôt sur les sociétés et à l'impôt commercial.
Cependant, l'accord de double imposition entre la République fédérale d'Allemagne et la Suisse réglemente la taxation des revenus dans chaque État respectif.
Le droit d'imposer les revenus de biens immobiliers est alors attribué à l'État où se trouve le bien immobilier. Par conséquent, les revenus sont imposables en Allemagne.
Il en va de même pour les gains en capital provenant de biens immobiliers (imposition dans l'État de situation).
Comme les biens immobiliers sont détenus dans le patrimoine commercial, le gain en capital de cession est toujours imposable selon le droit allemand. L'exemption fiscale mentionnée pour les gains en capital provenant de la cession de biens immobiliers ne s'applique qu'aux biens personnels.
L'impôt sur les sociétés est prélevé à hauteur de 15% sur les revenus de la location. L'impôt commercial n'est prélevé que s'il existe un établissement stable en Allemagne.
Cependant, il est conseillé de consulter un conseiller fiscal pour bien comprendre la situation spécifique.
J'espère que ces informations vous donnent un aperçu suffisant de la situation dans le cadre de votre engagement et de cette première consultation, et je vous prie d'agréer, cher demandeur,
Mes salutations distinguées.
Michael Herrmann
Dipl.-Finanzwirt (FH)
Conseiller fiscal
