Yabancı ülkedeki şirket merkezinde en iyi gayrimenkul kazancı.
Şubat 14, 2011 | 50,00 EUR | cevaplandı Michael Herrmann
Ben küçük bir gayrimenkul alım ve kiralama firmasına sahibim. (Şirket türü: AG. Şirketin %100 hissesine sahibim) Firmanın merkezi İsviçre'de, aynı zamanda benim de yaşadığım yer. İsviçre gayrimenkullerinin yanı sıra şimdi Almanya'da da kiraladığım gayrimenkullerim var.
Almanya'da, Almanya'daki gayrimenkullerden firmanın kira gelirleri hangi oranda vergilendirilir? (İsviçre'de Almanya'dan gelen kira gelirlerini vergilemem.)
Almanya'da, gayrimenkullerin satışında bir kazanç elde edilmiş olsa da gayrimenkuller en az 10 yıl boyunca elde tutulmuşsa, firmam vergi ödemek zorunda mıdır? Bu durumda hangi oran uygulanır?
Sayın Soru Soran,
Öncelikle, verdiğiniz bilgiler ve başvurunuz doğrultusunda, başlangıç danışmanlığı çerçevesinde sorunuzu cevaplamaktan memnuniyet duyuyorum. Cevap, olayın anlatımına göre verilecektir. Gerçek durumlarla ilgili eksik veya hatalı bilgiler, hukuki sonucu etkileyebilir.
Temelde, işletme kazançları sadece işletmenin yerleşik olduğu yerde vergilendirilir. Yabancı bir ülkede bir iş yeri bulunması durumunda ise istisna uygulanır. Bu durumda, vergilendirme hakkı kaynak ülkeye aittir. Ancak, gayrimenkul varlıkların sahip olunması ve yönetilmesi bir iş yeri oluşturmaz, bu nedenle işletmenizin genelde Almanya'da vergi ödeme yükümlülüğü bulunmamaktadır.
Federal Vergi Mahkemesi'nin 30.8.1960 tarihli kararına göre, I B 148/59 U (BStBl 1960 III S. 468), kiraya verilmiş bir işletme tesisinin (burada: yerleşim yeri olan gayrimenkul) genelde kiracının iş yeri oluşturmaz. Ancak, bir iş yeri bazı durumlarda, gayrimenkulün kiraya verenin personeli tarafından bakımının yapılması (yani korunması, yenilenmesi veya genişletilmesi) durumunda oluşur ve bu faaliyet kiralamaya hizmet eder. Burada, kiracının kendi personeli değil, görevlendirilen personelin (örneğin kiracının personeli) kullanılması durumunda yeterli olduğu kararına varılmıştır. Gerçekte faaliyette bulunan kişi genellikle sürekli temsilcinin unsurlarını yerine getirir.
Devam eden yanıtlamada, işletmenizin Almanya'da bir iş yeri bulundurmadığını varsayıyorum, bu nedenle genelde vergi ödeme yükümlülüğü bulunmamaktadır. Bir iş yeri varsa, orada elde edilen gelirler kurumlar vergisine tabi olacaktır.
Ancak, Federal Almanya Cumhuriyeti ile İsviçre arasında çifte vergilendirme anlaşması, her iki ülkedeki gelirlerin vergilendirilmesini düzenlemektedir. Taşınmaz varlıklardan elde edilen gelirlerin vergilendirme hakkı, taşınmazın bulunduğu ülkeye verilmiştir. Bu nedenle, gelirler Almanya'da vergilendirilmelidir.
Aynı durum arazi varlıklarından elde edilen satış kazançları için de geçerlidir (yerleşim yeri ülkesinde vergilendirme).
Arazi varlığı işletme varlığında tutulduğu sürece, satış kazancı Alman hukuku gereğince her zaman vergiye tabidir. Arazi varlıklarının satışından elde edilen kazançlara ilişkin bahsedilen vergi muafiyeti, yalnızca özel varlıklar için geçerlidir.
Kira gelirlerinden elde edilen gelirler üzerinden %15 oranında kurumlar vergisi alınmaktadır. Gelir Vergisi yalnızca yerel bir iş yeri varsa alınmaktadır.
Yine de, belirtilen durumu anlamak için detaylı bir danışmanlık almanız gerektiğini öneriyorum.
Bu bilgilerin, başvurunuz ve bu ilk danışmanlık kapsamında size konu hakkında yeterli bir genel bakış sunmamı umarım.
Saygılarımla
Michael Herrmann
Dipl.-Finanzwirt (FH)
Mali Danışman
