Özel mülk yarı ticari olarak kullanılmaktadır.
Mart 22, 2011 | 50,00 EUR | cevaplandı Dipl.BW/SB Ulrich Stiller
1983 yılından beri özel bir tek aile evim var ve 1991 yılından bu yana bu evde bir çiçekçi dükkanım var, bu dükkanı 1998 yılında kendi çabalarımla ve özel kaynaklarım ile bir pavilyonla genişlettik.
Pavilyon işletme varlığına dahil edilmedi ve amortismana tabi tutulmadı. Ayrıca, işletme varlığına dahil etmeyi düşünmüyorum çünkü 63 yaşında olduğumda (işletmeyi kapatmayı düşünüyorum), kendi çalışmam ve özel kaynaklarım için vergi ödemek zorunda kalmak istemiyorum. Vergi dairesi şimdi evimin ve kullanılan iş yeri alanının payını belirlemek istiyor. Kendi yaptığım ve ödediğim evimin işletme varlığına dahil olmasını nasıl engelleyebilirim?
İşletme karı 20 yıllık işimde amortismanlar nedeniyle azalmamıştı.
2010 yılında eşimi tapuya kaydettirdim. Bu durum da vergi dairesini ilgilendiriyor. Ayrıca: Küçük işletmeciyim, bilanço esasına göre değil, gelirin tespiti 4/A maddesi gereğince yapılıyor.
Ne yapabilirim? Saygılarımla.
Sayın Danışan,
Verdiğiniz bilgiler ve başvurunuz çerçevesinde, size vermek istediğim ilk danışmanlık cevabı şöyledir:
Bir bina veya bina payı, buna ait arazi ve toprakla birlikte aşağıdaki şekilde olabilir:
1. Gerekli İşletme Varlığı YA DA
2. Belirtilen İşletme Varlığı YA DA
3. Özel Varlık
Bir arsa payı ve buna ait arazi kısmı işletme amaçlı kullanılıyorsa, gerekli işletme varlığı bulunmaktadır. Bu durum, Gelir Vergisi Kanunu'nun 4. maddesi 3. fıkrasına göre Gelir-Gider Tablosu oluşturulduğunda da geçerlidir.
Bir çiçekçi dükkanını işletmek amacıyla bir bina (mülk) kısmını şahsi işletme olarak kullanıyorsanız, bu da işletme amaçlı kullanılmaktadır, bu nedenle gerçekten gerekli işletme varlığı bulunmaktadır. Gelir Vergisi Yönergesi 4.2 Maddesi 8'e göre, işletme amaçlı kullanılan mülk kısımları gerekli işletme varlığı olarak kabul edilmez, eğer bunların önemsiz olduğu durumlar söz konusu ise. Bir kısım önemsiz olduğunda, değer toplam arsanın adil değerinin beşte birinden ve 20.500 Euro'dan fazla olmaz (Gelir Vergisi Yönetmeliği 8. Madde), ki bu durum sizin için geçerli değil gibi görünüyor. Durumun ayrıntılı bir şekilde incelenmesi gerektiği ve muhtemelen Maliye'nin maalesef haklı olduğu ve gerekli işletme varlığının bulunduğu şeklinde karar verilmesi gerektiği söylenebilir.
Ancak, tek bir işletmeci olarak size atfedilen mülkünüzde sadece bu oranda gerekli işletme varlığı bulunmaktadır. Söylediğiniz gibi, binanın %50'sinin işletme amaçlı kullanıldığını ve mülkiyetin 2010'dan bu yana size yalnızca yarı oranında ait olduğunu varsayarsak, 2010 yılında %25 oranında işletme amaçlı kullanılan bir kısım bulunmaktadır.
Bina payının gizli rezervlerinin vergilendirilmesini önlemek için işletmenizi sonlandırırken çiçekçi dükkanınızı yeniden bir çiçekçi işleten bir işletmeciye kiralamak suretiyle önleyebilirsiniz. Ayrıca, binanın kısmını yabancı bir şekilde konut amaçlı kiralarsanız, belirtilen işletme varlığı oluşur ve vergilendirme yapmaz.
Ancak böyle bir düzenleme yapmadan önce, durumu detaylarıyla bir mali müşavirle görüşmelisiniz. Şu anda bile bir mali müşavirden destek almanız önemlidir.
Umarım bilgilerim size yardımcı olur.
Saygılarımla,
Ulrich Stiller
Mali Müşavir/Diplom Ekonomist
