Coût de production proche de l'acquisition?
Février 28, 2012 | 20,00 EUR | répondu par Dipl.BW/SB Ulrich Stiller
Chers Madame, Monsieur,
J'ai acquis un appartement dans un immeuble de six appartements à louer le 01.02.2010. Dans ma déclaration de revenus de 2010, tous les coûts d'acquisition et de construction, y compris la rénovation complète, ont été regroupés et une base d'imposition de 46 314 euros pour l'amortissement linéaire de 2% par an a été reconnue par l'administration fiscale, déduction faite de la part du terrain.
Les cotisations à la taxe spéciale versées au gestionnaire du bâtiment d'un montant de 11 544 euros n'ont pas été reconnues.
Le texte de l'administration fiscale :
"Les cotisations à la taxe spéciale versées au gestionnaire du bâtiment ne sont déductibles en tant que frais professionnels qu'au moment où le gestionnaire les dépense pour des travaux de maintenance. La base d'amortissement est donc de 46 314 euros. L'amortissement à prendre en compte de manière proportionnelle pour les 11 mois est de 894 euros."
Je dispose maintenant d'une confirmation de la gestion du bâtiment concernant les dépenses effectuées. L'immeuble a été modernisé en 2010 (fenêtres, façade, espaces extérieurs).
Comment dois-je procéder maintenant dans ma déclaration de revenus de 2011 ? Puis-je déduire les cotisations à la taxe spéciale en tant que frais de maintenance en totalité ou les étaler sur 2-5 ans ? Ou la règle des 15 % pour les trois premières années s'applique-t-elle (que je dépasserais mathématiquement), ce qui signifie que je dois indiquer des coûts de construction ultérieurs pour l'amortissement ?
Cher(e) demandeur(se) de conseils,
Je vous remercie pour votre demande, que je souhaiterais répondre comme suit en fonction de vos informations et de votre engagement dans le cadre d'une première consultation :
Si, comme vous l'avez écrit vous-même, vous dépassez le seuil de 15 %, l'utilisation des dépenses provenant de la cotisation spéciale pour des dépenses d'acquisition pourrait également constituer des dépenses proches de l'acquisition, qui ne peuvent être amorties qu'à 2 %.
Cependant, dans votre cas, l'administration fiscale vous a expressément informé dans l'avis d'impôt sur le revenu 2010 que la cotisation spéciale pour des travaux de conservation versée par le gestionnaire est déductible en tant que frais professionnels. Si l'avis d'impôt sur le revenu 2010 est définitif, c'est-à-dire non soumis à une vérification ultérieure et n'est pas provisoire pour les revenus de la location et de la location, l'administration fiscale est liée par sa déclaration selon laquelle ces dépenses peuvent être prises en compte en tant que dépenses de conservation, même si cette déclaration est erronée. L'administration fiscale serait alors liée par principe de bonne foi à sa déclaration faite dans un avis d'imposition qui vous a été effectivement notifié.
Vous devriez donc déclarer les frais comme des frais de conservation dans la déclaration d'impôt 2011, sans autre commentaire. En cas de rejet par l'administration fiscale, il faudra alors suivre la procédure de recours décrite par moi.
Je serais heureux de clarifier la situation en détail dans le cadre d'un mandat, ce qui n'est pas possible via ce forum. Si vous êtes intéressé, n'hésitez pas à me contacter à mon adresse e-mail.
Cordialement,
Ulrich Stiller
Expert-comptable/Diplômé en gestion commercial
