Miras kalan arazi inşaat alanına dönüştürülüyor.
- A. ve kardeşi M. babalarından dört yıl önce bir arazi (15.000 m2) miras kaldırdı.
- A. şu anda mirasçılar arasındaki anlaşmazlık sonucu paylaşım yoluyla araziyi tek başına sahiplenmektedir.
- Arazi şimdiye kadar tarım arazisiydi, şimdi muhtemelen inşaat arazisi olacak, belediye araziyi 43 € sabit fiyatla (geliştirilmemiş) almayı planlıyor, karşılığı 200 € (geliştirilmiş) piyasa fiyatına.
- Satışta değer artışı yaklaşık olarak m2 başına 6 €'dan 43 €'ya çıkacak.
- Seçenek olarak, arazinin üçte biri (alt yapı için %30 azaltılmış alan hariç 5000-1500=3500 m2) alınabilir ve piyasada satılabilir. Bu, eski sahiplikteki arazi olmayacak, projenin belirli bir yerinde takas yoluyla olacaktır. Beklenen piyasa fiyatı 200 € m2 başına geliştirme maliyetleri 40€ hariç.
SORU 1: Belediyeye satış için değer artışının vergiden muaf olduğu varsayımı doğru mudur, çünkü ne miras tarihi ne de paylaşım tarihi önemlidir, ancak verenin alım tarihi, yani 10 yıldan daha eski olan tarih önemlidir?
SORU 2: Seçeneğin kabul edilmesi durumunda takas edilen arazi da 200€'ya satıldığında vergilendirilen değer artışının olmadığı doğru mudur, çünkü takas edilen bölüm aynı değere sahip olacak şekilde olduğu, yani daha yüksek serbest piyasa değere sahip olacağı için?
SORU 3: Takas edilecek arazi kısmı emlak vergisine tabidir (NRW'de %6!). Burada nasıl bir değer temel alınır? Satış fiyatı - geliştirme maliyeti mi?
Durum daha da karmaşık hale geliyor:
- A ve M, A'nın resmi olarak tek sahip olmasına rağmen, M'nin yarısı arazinin olması konusunda anlaşmışlardır.
SORU 4: Bu en uygun şekilde nasıl gerçekleştirilebilir? Aşağıdakiler doğru mu veya daha uygun bir çözüm var mı?
a) Belediyeye satıştan önce arazi yarısının M'ye hediye edilmesi. Anlaşma belediye ile yapılsa da garanti değilse, arazi fiyatı ile mi yapılır, çünkü anlaşma kesin görünse de garanti değil mi? Ardından, muafiyetin düşülmesinden sonra sadece 25.000 €, %15 oranında vergilendirilecektir (3.750 €). Kardeşler arasındaki hediye vergiden muaftır mı? M'nin ardından belediyeye satışında elde ettiği kazancı vergilendirmesi gerekecektir (277.500 €'nun %25'i = 69.375 €). Eğer seçeneği kabul ederse, bu bölüm Ackerland fiyatı 6€ ve elde edilen pazar fiyatı arasındaki fark olarak mı kazanç olarak kabul edilir?
b) B, arazi işlemlerinde doğrudan yer almamakla birlikte, A'ın elde ettiği tüm gelirlerin %50'sini, masraflar ve vergiler çıkarıldıktan sonra hediye olarak alır.
