Grunderwerbsteuer Miras Ortaklığı
Temmuz 2, 2013 | 50,00 EUR | cevaplandı StB Patrick Färber
Kardeşler A ve B, babalarının ölümünden sonra miras paylaşımında ev X ve arsa Y'a sahiptir.
Miras paylaşımı ev X için çözülmelidir (A, B'nin yarısını satın alırken), arsayı ise her ikisi de birlikte tutmaya devam etmek istemektedir.
Lütfen planlanan adımların emlak vergisi açısından optimize edilip edilmediğini veya daha iyi bir seçeneğin olup olmadığını kontrol edin:
1. Miras paylaşımı çözülmelidir. A, B'nin her iki mülkünü de satın alır. (Vergiden muaf olabilir mi, §3 Fıkra 3'e göre?)
2. Ardından B, Y arsasının yarısını A'dan geri alır. (Emlak vergisine tabidir.)
İlgili maliye dairesi, 3 farklı memur ile görüşerek, "her durumda vergiden muaf" dan "her şeyin vergiden muaf" a kadar farklı bilgiler vermiştir.
Sayın Soru Sahibi,
Sorunuzu, forum kuralları çerçevesinde ve verdiğiniz bilgilere dayanarak, aşağıdaki şekilde yanıtlamak isterim:
En azından şunu söyleyebilirim ki, tüm görüşlerin zaten var olduğu için 4. bir görüşü temsil etmiyorum :-)
Kanun metni ve yorumlama açık bir şekilde belirtiyor ki, (Kısmi) paylaşım sürecinde gerçekleştirilen mirasın bölünmesi, Grunderwerbsteuer'den muaf tutulmuştur, § 3 No. 3 GrEStG. Ancak kesinlikle dikkate alınması gereken noktalar şunlardır:
- Her iki evin de babanın mirasına ait olan varlıklar olması
- ve bu nedenle mirasçılar topluluğunun ortak malı olması
- noterlik (Kısmi) paylaşım sözleşmesi çerçevesinde bir bölüşüm olmalıdır
Bu, örneğin, babanın ölümünden önce varlıkların intikal ettirilmesi yoluyla gerçekleşmemelidir.
Mirasçılar topluluğu devam ettiği sürece ve miras varlıkları birden fazla işlemde ayrı ayrı paylaşılıyorsa (burada sadece ev X, ev Y'nin mirasçılar topluluğunda kalması gerektiği belirtiliyor), § 3 No. 3 GrEStG'ye göre vergi muafiyeti uygulanır. Genel anlamda, bu hükümle mirasın paylaşımı teşvik edilmekte veya bir mirasa ait araziler, mirasçılar topluluğunun bir "şans topluluğu" olduğu için (veya olabileceği için).
Bunun ayrılması gereken, miras paylaşımından sonra gerçekleşen devirlerdir. Bunlar durumunda genellikle grunderwerbsteuerbar olabilir!
Ayrıca dikkate alınması gereken bir diğer husus, bir mirasın paylaşımının, genel mal mülkiyetinden kırık mülkiyete dönüştürülerek § 3 No. 3'te belirtilen vergi muafiyetinin "tüketilmesine" neden olacağı ve bunun sonucunda kırık payların sonraki devirlerinin grunderwerbsteuerli olacağıdır.
Özetle:
Söz konusu işlem 1. maddede gerçekten grunderwerbsteuerfrei
2. maddede grunderwerbsteuerpflichtig olacaktır.
Alternatif olarak:
Belirsiz olan, neden önce mirasçılar topluluğunu tamamen dağıtmayı seçtiğiniz ve ardından grunderwerbsteuerpflichtig "geri transfer" yaptığınızdır. Bu sadece maliye dairesini memnun eder, çünkü sizin belirttiğiniz şartlar altında
- Ev X'in kesinlikle B'ye gitmesi gerekiyor (Miras varlıklarının kısmi paylaşımı)
- ve Y arazisinin mirasçılar topluluğunda genel mal mülkiyeti olarak kalması gerekiyor,
ben Noterden ev X = GRUNDERWERBSTEUER YOK belgesi almanızı öneririm.
Kardeşlerin bir gün Y arazisini kimin alacağı konusunda karar vermeleri veya anlaşmaları durumunda mirasçılar topluluğunun kesin olarak dağıtılabileceği ve YİNE DE GRUNDERWERBSTEUERFREI olabileceği anlamına gelir.
Oraya buraya taşımak mantıklı değil ve ikinci adımda da grunderwerbsteuer neden olur.
Not: B'nin A'dan satın alması durumunda, gelir vergisi açısından bir karşılıklı edinim işlemi vardır. B'nin edinim maliyetleri ve A'nın satış geliri aynı olacaktır. Dolayısıyla A açısından olası spekülasyon süresi (10 yıl, § 23 EStG) incelenmelid
