Demandez à un conseiller fiscal sur le sujet de Location / Bail

L'achat d'une cuisine intégrée est-il une mesure de réparation et de modernisation?

Avril 11, 2014 | 30,00 EUR | répondu par Michael Herrmann

Ma question concerne le calcul du seuil de 15 %, qui distingue les dépenses de maintenance immédiatement déductibles des coûts de production ultérieurs.
Mon mari et moi avons acheté un appartement. Le seuil de 15 % du coût d'acquisition du bâtiment + les frais accessoires (notaire, droits de mutation, agent immobilier) s'élève à 53 400 EUR. Nous pouvons donc investir environ 8 010 EUR net pour rester dans la limite des 15 % et ainsi pouvoir déduire immédiatement les coûts de maintenance. Nous avons investi 7 800 EUR en frais de maintenance (donc dans la limite des 15 %), mais également 2 800 EUR pour une nouvelle cuisine équipée, qui n'a pas remplacé une ancienne.
Il n'est plus possible d'ôter les valeurs de l'évier et de la cuisinière ou d'autres appareils, car c'était un prix global.
Je connais la situation suivante : "Les frais pour les cuisines équipées ne sont considérés comme des dépenses de maintenance que si elles remplacent d'anciennes cuisines déjà présentes. Seule alors la limite de 15 % est concernée."
Est-il correct de considérer les dépenses pour les nouvelles cuisines comme des "dépenses d'extension" et qu'elles ne peuvent donc pas être incluses dans le seuil des 15 % ? Nous pourrions alors amortir la cuisine comme "actif autonome" en ligne 33 ou 35 à hauteur de 10 % par an, en plus des frais de maintenance de 8 010 que nous pouvons déduire immédiatement ?
Ma préoccupation n'est pas de devoir amortir la cuisine sur 10 ans, mais que l'achat de la cuisine entraîne l'évaluation globale des mesures comme des travaux d'entretien et de modernisation, de sorte que tous les coûts (8 010 + 2 800) soient considérés comme des coûts d'acquisition ou de production et doivent être amortis annuellement à hauteur de 2 %.

Michael Herrmann

Cher demandeur,

Tout d'abord, je vous remercie de votre demande, que je suis prêt à répondre en fonction des informations que vous avez fournies et de votre engagement dans le cadre d'une consultation initiale. La réponse sera basée sur la description des faits. Des informations manquantes ou erronées sur les circonstances réelles peuvent influencer le résultat juridique.

L'acquisition de la cuisine est un fait à évaluer de manière autonome. Un actif indépendant est acquis, qui doit être amorti sur une période de 10 ans.

Comme vous l'avez vous-même remarqué, il ne peut s'agir de frais de maintenance car aucune cuisine n'est remplacée. Cette analyse ne s'applique qu'aux cuisines intégrées décrites ci-dessous.

Cependant, il ne peut pas non plus s'agir de "dépenses d'extension", car l'appartement n'est pas "étendu" par l'acquisition de la cuisine. Votre cuisine intégrée n'est pas de nature à déclencher des coûts de production ultérieurs. Pour ce faire, la cuisine doit être connectée à l'appartement de telle manière que les deux (cuisine et appartement) deviennent indissociables, c'est-à-dire qu'ils ne pourraient pas être retirés sans dommages importants. La cuisine devrait devenir une partie intégrante du bâtiment. Ce n'est pas le cas pour une cuisine intégrée "normale" dans la gamme de prix décrite.

J'espère que ces informations vous donnent une vue d'ensemble suffisante de la situation dans le cadre de votre engagement et de cette consultation initiale, et je reste

Cordialement

Michael Herrmann
Dipl.-Finanzwirt (FH)
Conseiller fiscal