Actifs d'entreprise vs actifs personnels
Octobre 9, 2010 | 25,00 EUR | répondu par Michael Herrmann
Il y a environ 5 ans, j'ai acheté un appartement de vacances que je loue commercialement depuis. En raison de revenus plus faibles, j'ai renoncé à l'imposition sur le chiffre d'affaires cette année. Jusqu'à présent, la location se poursuit en tant qu'entreprise. Est-il possible de modifier la location de manière à ce que des revenus de location et de location se forment, de sorte qu'une vente de la propriété soit possible sans impôt après 10 ans ? Si oui, comment et que faut-il faire ? Est-il judicieux de retirer l'appartement de vacances de l'actif aujourd'hui afin de pouvoir bénéficier d'une augmentation de valeur future sans impôt après 10 ans ? Que me conseillez-vous ?
Cher demandeur,
Tout d'abord, je vous remercie de votre demande, que je suis heureux de répondre en fonction de vos informations et dans le cadre d'une consultation initiale. La réponse est basée sur les faits exposés. Des informations manquantes ou incorrectes sur les circonstances réelles peuvent influencer le résultat juridique.
En principe, la location de biens immobiliers, même pour une location à court terme comme une location de vacances, est attribuée aux revenus de la location et de la location-gérance et non aux revenus commerciaux.
Selon la jurisprudence, la location d'un ou de plusieurs appartements de vacances est considérée comme commerciale lorsque l'appartement est proposé dans un complexe hôtelier de vacances ou lorsque plusieurs appartements loués en dehors d'un complexe hôtelier de vacances offrent des services annexes nécessitant une organisation semblable à celle d'une pension.
Les transactions de caractère privé peuvent également être commerciales, si une entreprise est déjà en place. Bien qu'un entrepreneur puisse également effectuer des transactions privées en plus de ses activités commerciales, les transactions courantes du secteur sont généralement attribuées à l'entreprise, sauf preuve du caractère privé. Si un contribuable exerce des activités qui relèvent généralement de son entreprise, mais pourraient également être effectuées dans le cadre de la gestion de son patrimoine privé, la classification des activités comme commerciales ou privées dépend de la manière dont le contribuable a effectivement mené les activités et s'il a utilisé les installations de son entreprise.
Je ne peux pas juger si ces conditions sont remplies à partir de votre description. En principe, il n'y a cependant pas de choix quant à la nature des revenus, qu'ils soient commerciaux ou privés (gestion de patrimoine).
Si la classification actuelle est correcte, elle ne peut pas être modifiée par déclaration. Si les revenus sont de nature privée, vous devriez arrêter l'activité et retirer l'appartement. À partir de la date de retrait, le délai de 10 ans de l'article 23 de la loi sur l'impôt sur le revenu commencera à courir. Cela est toujours conseillé pour éviter la taxation des éventuelles plus-values. La valeur de retrait servira de base d'amortissement à l'avenir.
Indépendamment de cette explication, il convient de considérer l'aspect de la TVA. Le retrait peut entraîner une correction de la déduction de la TVA sur l'acquisition de l'appartement de vacances, car celle-ci est liée à certaines périodes minimales d'utilisation assujettie à la TVA.
J'espère que ces informations vous donneront un aperçu suffisant de la situation dans le cadre de votre demande, et je reste à votre disposition.
Cordialement,
Michael Herrmann
Dipl.-Finanzwirt (FH)
Expert comptable
