İş varlığı ve şahsi varlık
Ekim 9, 2010 | 25,00 EUR | cevaplandı Michael Herrmann
Yaklaşık 5 yıl önce tatil evi satın aldım ve o zamandan beri ticari amaçla kiraya veriyorum. Bu yıl gelirlerin azalması nedeniyle KDV beyanından vazgeçtim. Şu ana kadar kiralama ticari olarak devam ediyor. Kiralamayı kira geliri ve kiracılıktan kaynaklanan gelir elde edecek şekilde değiştirmek mümkün mü, böylece gayrimenkulün 10 yıl sonra vergisiz bir şekilde satılabilir mi? Eğer mümkünse, nasıl ve ne yapmak gerekiyor? Tatil evini işletme varlığından çıkarmak, 10 yıl sonra vergisiz bir şekilde gelecekteki değer artışını almak için mantıklı mı? Bana ne önerirsiniz?
Sayın Soru Sahibi,
Öncelikle, verdiğiniz bilgiler ve ilk danışmanlık çerçevesindeki katkınız göz önünde bulundurularak yaptığınız talep için teşekkür ederim. Cevabım, olayın anlatımına göre verilecektir. Gerçek durumla ilgili eksik veya hatalı bilgiler, hukuki sonucu etkileyebilir.
Genel olarak, arazilerin kısa vadeli kiralanması da dahil olmak üzere, tatil evi gibi, kira ve kiracılık gelirlerine dahil edilir, ticari gelirlere değil.
Yargıtay kararlarına göre, bir veya daha fazla tatil evinin kiralanması, evin bir tatil köyünde otel olarak sunulduğunda veya birden fazla evin kiralanması durumunda, bir otel gibi ek hizmetler sunulduğunda ticari nitelikte olabilir.
Özel karaktere sahip işler bile, bir işletme varsa ticari nitelikte olabilir. Bir işletmeci, işletmesinin yanı sıra özel işler de yapabilir. Ancak, işlemler tipik olarak işletmeye ait olacak şekilde sınıflandırılır, özel karakter ispatlanmadıkça. Bir vergi mükellefi, genellikle işletmesinin faaliyet alanına giren işler yürütüyorsa, ancak aynı zamanda özel bir varlık yönetimi çerçevesinde de yapılabilen işler varsa, işlerin ticari veya özel olarak sınıflandırılmasında, vergi mükellefinin işlemleri nasıl yürüttüğü ve işletmesinin imkanlarından yararlanıp yararlanmadığı önemlidir.
Bu koşulların burada mevcut olup olmadığını, sunduğunuz bilgiler ışığında değerlendiremiyorum. Bununla birlikte, gelirlerin ticari veya özel (varlık yönetimi) olup olmadığına ilişkin bir seçme hakkı bulunmamaktadır.
Eğer mevcut sınıflandırma doğruysa, deklarasyon ile değiştirilemez. Gelirlerin özel nitelikte olması durumunda, işletmeyi sonlandırmalı ve evi çıkarmalısınız. Çıkarma tarihinden itibaren 10 yıllık süreç, Gelir Vergisi Kanunu'nun 23. maddesi gereğince başlar. Bu, her durumda olası değer artışlarının vergilendirilmesinden kaçınmak için mantıklıdır. Çıkarma değeri gelecekte amortisman temeli olarak kullanılacaktır.
Bu açıklamalardan bağımsız olarak, KDV hukuki değerlendirme de önemlidir. Çıkarma ile, tatil evinin alımından kaynaklanan KDV iade düzeltmesi olabilir, çünkü bu, KDV'li kullanımın belirli sürelerine bağlıdır.
Bu bilgilerle, size sorunuz çerçevesinde olayın genel bir bakışını sunabildiysem memnun olurum.
Saygılarımla,
Michael Herrmann
Lisans Finans Uzmanı (FH)
Mali Müşavir
