Revenus provenant des honoraires d'avocat de la succursale autrichienne.
Août 22, 2013 | 100,00 EUR | répondu par Oliver Burchardt
Chers Mesdames et Messieurs,
Je suis avocate indépendante à Munich et je envisage la possibilité de demander l'agrément en tant qu'avocate en Autriche et d'ouvrir une succursale en Autriche dans le cabinet d'un collègue ami.
Les questions suivantes se posent alors :
- Puis-je déduire fiscalement les frais de déplacement entre Munich et Salzbourg ? (Déplacements professionnels en voiture privée, 30 centimes par kilomètre)
- Si je réalise des revenus avec la succursale, dois-je les déclarer en Autriche ?
- Ai-je droit à un abattement de base pour les revenus générés en Autriche dans le cadre de la convention fiscale ?
- Quelles sont les conditions à remplir pour attribuer un chiffre d'affaires à la succursale autrichienne ? Cas concret : Je suis en train de signer un contrat avec une société suisse pour agir en leur nom pour les clients allemands et faire valoir des droits auprès des assureurs allemands. Si je signe ce contrat sous la succursale autrichienne, lui sera-t-il attribué ? Les fonds que je reçois pour les clients allemands doivent-ils transiter par un compte en Autriche ou peuvent-ils également être sur le compte allemand ?
Je vous serais reconnaissante pour une réponse détaillée en indiquant les normes correspondantes.
Cordialement,
M.P.
Chère demanderesse,
Je vous remercie pour votre demande, que je suis heureux de répondre dans le cadre d'une consultation initiale.
1. Frais de déplacement
Les frais de déplacement entre votre "principale" et votre succursale sont considérés fiscalement comme des frais de voyage. Pour ces déplacements, vous pouvez utiliser un forfait pour simplifier, mais vous pouvez également utiliser les coûts réels. Il est difficile de donner une norme à ce sujet, car ces coûts constituent des charges d'exploitation au sens de l'article 4, paragraphe 4 de la loi sur l'impôt sur le revenu.
2. Obligation de déclaration en Autriche
En établissant une succursale en Autriche, vous créez une obligation fiscale limitée là-bas, en vertu de l'article 1, paragraphe 3 de la loi sur l'impôt sur le revenu autrichienne. Cette succursale est une installation fixe au sens de l'article 14, paragraphe 1 de la convention fiscale entre l'Allemagne et l'Autriche, ce qui signifie que les revenus attribuables à cette succursale sont soumis à l'impôt en Autriche.
La question de savoir quelles conditions doivent être remplies pour attribuer le chiffre d'affaires est difficile à répondre. Cela dépend toujours de l'examen global des circonstances. Le cas que vous avez mentionné est un bon exemple. La conclusion du contrat est bien sûr un indice, mais comme vous exercez principalement votre activité en Allemagne, l'administration fiscale allemande revendiquera naturellement un droit à l'imposition. En même temps, l'administration fiscale autrichienne soutiendra que l'activité doit être attribuée à l'Autriche, car le contrat a été signé là-bas. Pour ces cas, il existe des mécanismes de résolution dans l'article 25 de la convention fiscale, de sorte que vous ne serez pas soumis à une double imposition. Ces procédures sont généralement complexes et longues.
Dans le cas décrit, je suis enclin à considérer que le droit d'imposition est en Allemagne, car votre client n'est pas une entreprise autrichienne et que le centre des activités se situe en Allemagne.
Pour répondre de manière plus abstraite à la question : vous devez d'abord effectuer vous-même l'attribution et déclarer les revenus dans les deux pays dans le cadre des déclarations fiscales (une en Allemagne, une en Autriche). L'attribution doit être basée sur des faits compréhensibles, explicatifs et documentés. Vous avez bien sûr une marge de manœuvre, où plusieurs indices doivent être pesés les uns contre les autres, bien qu'il y ait également des cas clairs. Par exemple, la représentation d'un client établi en Allemagne devant un tribunal allemand serait difficile à attribuer à la succursale autrichienne. En revanche, la représentation d'un client autrichien devant le même tribunal peut être attribuée à l'Autriche, surtout si ce client vous a contacté dans votre succursale.
En cas de doute, vous devriez consulter un conseiller fiscal.
La question des flux financiers n'est qu'un indice du point de vue fiscal, il n'y a pas d'obligation de séparer les flux d'argent.
3. Abattement de base
La convention fiscale n'accorde pas d'abattement de base, elle règle simplement de manière bilatérale quel pays a le droit d'imposer quel revenu. Je suppose que vous avez seulement une résidence en Allemagne. Vous êtes donc pleinement imposable ici, mais seulement partiellement en Autriche. Comme le droit fiscal allemand, le droit fiscal autrichien ne prévoit un abattement de base (= revenu de base) que pour les contribuables pleinement imposables. L'Autriche le fait en ajoutant forfaitairement 9 000 EUR au revenu, en vertu de l'article 102, paragraphe 3 de la loi autrichienne sur l'impôt sur le revenu. Comme le revenu de base en Autriche pour un travail indépendant est de 11 000 EUR, vous avez en fait un abattement de 2
