Доходы от адвокатских гонораров из австрийского филиала.
Август 22, 2013 | 100,00 EUR | отвечено Oliver Burchardt
Уважаемые дамы и господа,
Я самостоятельно работаю в Мюнхене в качестве адвоката и рассматриваю возможность получения адвокатского допуска в Австрии и регистрации филиала в Австрии в офисе коллеги-друга.
Возникают следующие вопросы:
- Могу ли я отнести расходы на поездки между Мюнхеном и Зальцбургом налоговым вычетом? (Служебные поездки на личном автомобиле, 30 центов за километр)?
- Если я получаю доходы от филиала, должен ли я декларировать их в Австрии?
- Полагается ли мне основной налоговый вычет по соглашению об избежании двойного налогообложения и на доходы, полученные в Австрии?
- Какие условия должны быть выполнены, чтобы можно было отнести доходы австрийского филиала? Конкретный случай: Я сейчас заключаю договор с швейцарской компанией, чтобы предъявлять претензии немецким страховщикам от ее имени для ее немецких клиентов. Если я заключу этот договор за счет австрийского филиала, он будет к нему отнесен? Должны ли деньги, которые я получаю за немецких клиентов, поступать на австрийский счет или могут они быть на немецком счете?
Буду благодарен за подробный ответ с указанием соответствующих норм.
С уважением,
М.П.
Уважаемая Задающая вопрос,
спасибо за ваш запрос, на который я хотел бы ответить в рамках первичной консультации.
1. Расходы на поездку
Расходы на поездки между вашим "основным" и филиалом рассматриваются как командировочные расходы с точки зрения налогообложения доходов. Для этих поездок вы можете установить фиксированную сумму для упрощения, но также можете указать реальные расходы. Указать норму здесь сложно, так как эти расходы представляют собой операционные расходы в смысле § 4 Abs. 4 EStG.
2. Обязательства по объяснению в Австрии
Учреждение филиала в Австрии порождает ограниченное налоговое обязательство согласно § 1 Abs. 3 EStG Австрии. Этот филиал является постоянным учреждением в смысле § 14 Abs. 1 DBA Германия - Австрия, что означает, что доходы, относящиеся к этому филиалу, подлежат налогообложению в Австрии.
Вопрос о том, какие условия должны быть выполнены для присвоения доходов, трудно ответить. Всегда важно общее представление о ситуации. Указанный вами случай хороший пример. Подписание контракта, конечно, является показательным фактором, но поскольку вы, вероятно, в основном работаете в Германии, немецкая налоговая служба, конечно же, будет иметь право на налогообложение. В то же время австрийская налоговая служба займет позицию, что деятельность должна быть связана с Австрией, поскольку здесь был подписан контракт. Для таких случаев существуют механизмы решения проблем в статье 25 ДБА, так что вам не придется сталкиваться с двойным налогообложением. Однако эти процедуры обычно требуют много времени и усилий.
Я склоняюсь к тому, чтобы в описанной ситуации видеть налогообложение в Германии, поскольку ваш клиент не является австрийской компанией, и основной объем работ происходит в Германии.
Чтобы ответить на этот вопрос абстрактно: сначала вы должны самостоятельно определить, к какой стране относятся доходы, и объявить доходы в соответствующих странах в рамках налоговых деклараций (одна в Германии, другая в Австрии). Присвоение должно основываться на понятных, обоснованных и документированных фактах. Здесь, конечно, у вас есть определенная свобода действий, при которой несколько показателей должны быть взвешены друг против друга, хотя, конечно, есть и ясные случаи. Например, представление клиента, проживающего в Германии, перед немецким судом трудно отнести к австрийскому филиалу. Однако представление клиента из Австрии перед тем же судом может быть отнесено к Австрии, особенно если этот клиент связался с вами через ваш филиал
