Avusturya şubesinden gelen avukat ücretlerinden elde edilen gelirler.
Ağustos 22, 2013 | 100,00 EUR | cevaplandı Oliver Burchardt
Sayın Bayanlar ve Baylar,
Münih'te serbest avukat olarak çalışıyorum ve Avusturya'da bir avukat lisansı alarak bir dost meslektaşın bürosunda bir yan kuruluş açma olasılığını düşünüyorum.
Bu konuda şu soruları soruyorum:
- Münih ve Salzburg arasındaki seyahat masraflarını vergi olarak mı gösterebilirim? (Özel araçla iş seyahatleri, 30 Cent/km)?
- Yan kuruluşta gelir elde edersem, bu geliri Avusturya'da bildirmem gerekiyor mu?
- DBA kapsamında Avusturya'da elde edilen gelirler için temel vergi muafiyeti hakkım olacak mı?
- Avusturya yan kuruluşunun bir gelirinin atanabilmesi için hangi koşulların yerine getirilmesi gerekiyor? Özel bir durum: İsviçre şirketiyle, Alman müşterilerine karşı Alman sigorta şirketlerine karşı hak iddia etmek için şu anda bir anlaşma yapıyorum. Bu anlaşmayı Avusturya yan kuruluşu altında yaparsam, bu ona atanacak mı? Alman müşterilerden aldığım paraların Avusturya dışındaki bir hesaptan mı geçmesi gerekiyor ya da Alman hesabı da olabilir mi?
Detaylı bir yanıt için ilgili normları belirterek sevinirim.
Saygılarımla,
M.P.
Sayın Soru Sahibi,
İlk danışma kapsamında cevaplayacağım için teşekkür ederim.
1. Seyahat Masrafları
"Ana" ve şube arasındaki seyahat masrafları, gelir vergisi açısından seyahat masrafları olarak kabul edilir. Bu seyahatler için basitleştirme nedeniyle sabit miktarı kullanabilirsiniz, ancak gerçek maliyetleri de kullanabilirsiniz. Bu maliyetler işletme giderleri açısından zor bir norm belirtmektir, çünkü bu maliyetler Gelir Vergisi Kanunu'nun 4. Maddesi'nin 4. Fıkrası kapsamındadır.
2. Bildirim Yükümlülüğü Avusturya'da
Avusturya'da bir şubenin kurulmasıyla sınırlı bir vergi yükümlülüğü yaratırsınız, Avusturya Gelir Vergisi Kanunu'nun 1. Maddesi'nin 3. Fıkrası. Bu şube, Almanya - Avusturya Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın 14. Maddesi uyarınca sabit bir kuruluştur, bu nedenle bu şubenin gelirleri Avusturya'da vergilendirilir.
Gelirin nereye atanması için hangi koşulların sağlanması gerektiği sorusu zor cevaplanır. Her zaman genel durumun bütününe bağlıdır. Söz konusu durum sizin tarafınızdan iyi bir örnektir. Sözleşme imzalama tabii ki bir gösterge olabilir, ancak faaliyetin esas olarak Almanya'da gerçekleşmesi durumunda Alman maliyesi vergi talep edecektir. Aynı anda Avusturya maliyesi, faaliyetin Avusturya'ya atanması gerektiği görüşünde olacaktır, çünkü sözleşme burada imzalanmıştır. Bu tür durumlar için çifte vergilendirmeye yol açmayacak çözümler DBA'nın 25. Maddesi'nde bulunmaktadır. Bu prosedürler genellikle zahmetli ve zaman alıcıdır.
Ben özetlenen durumda vergi hakkının Almanya'da olduğunu düşünüyorum, çünkü müvekkiliniz bir Avusturya şirketi değil ve çalışmaların ana ağırlığı Almanya'dadır.
Daha soyut bir şekilde cevaplamak gerekirse: Atamayı önce kendiniz yapmalısınız ve beyanlar çerçevesinde (bir Almanya'da bir tane, bir de Avusturya'da) geliri ilgili ülkelerde beyan etmelisiniz. Atama anlaşılır, izlenebilir ve belgelenmiş gerçeklere dayanmalıdır. Elbette, bu konuda değerlendirme yapma özgürlüğünüz vardır, birkaç gösterge birbirine karşı tartılmalıdır, tabii ki net durumlar da vardır. Örneğin, Almanya'da bulunan bir müvekkilin temsil edilmesi, Avusturya şubesine zor bir şekilde atanabilir. Ancak aynı mahkeme önünde bir Avusturyalı müvekkilin temsil edilmesi, özellikle bu müvekkilin sizin şubenizle iletişime geçtiği durumlarda, Avusturya'ya atanabilir.
Kuşkulu durumlarda, vergi konusunda danışmanlık almalısınız.
Para akışının vergi açısından sadece bir gösterge olduğunu, burada para akışlarını ayırmak zorunda olmadığınızı belirtmek isterim.
3. Kişisel Muafiyet
DBA, bir temel muafiyet sağlamaz, sadece hangi ülkenin hangi gelir için vergi hakkına sahip olduğunu ikili olarak düzenler. Sadece Almanya'da bir ikametiniz olduğunu varsayıyorum. Bu durumda, sınırsız vergi mükellefiyetiniz Almanya'da, Avusturya'da ise sınırlıdır. Alman vergi
