İsviçre emeklilik sisteminde 3. Sütun ödemesi.
Mart 21, 2014 | 30,00 EUR | cevaplandı Anton Pernitschka
Benim kocam Münih'te yaşayan İsviçreli biridir. Bu yıl 3. sütunu (yaklaşık 230.000 CHF) çıkarmıştır. İsviçre'de hemen yaklaşık 26.000 CHF kaynak vergisi kesildi. Almanya'da bu ödemeyi belirtirse, bu vergiyi geri alabileceğini doğru mu? Buna karşılık, bu tutar üzerinden vergi ne kadar olurdu?
Sayın Soru Sahibi,
Forumun kurallarını dikkate alarak birincil danışmanlık ve onur ücretinizi göz önünde bulundurarak soruyu cevaplamak isterim.
İsviçre Emeklilik Fonu'nun AHV ile yasal olarak koordine edilmesi ve Emeklilik Fonu yapısından, İsviçre Emeklilik Fonu'nun yasal olarak "genişletilmiş genel yasal emeklilik sigortası" olarak sınıflandırılması çıkartılmıştır. Çünkü § 10 Abs. 1 Nr. 2 EStG ve buna uygun olarak § 22 Abs. 3 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. aa EStG yabancı yasal emeklilik sigortalarından gelen ödemeleri kapsar, İsviçre Emeklilik Fonu bu anlamda bir yasal emeklilik sigortasıdır (BFH- Kararı tarihli 25.03.2010, BFH/NV 2010, 1275).
İsviçre Emeklilik Fonu'ndan tek seferlik ödemeler genelde 2005'ten beri vergiye tabidir, ancak ayrım yapılmalıdır.
İsviçre Emeklilik Fonu'ndan Zorunlu Tasfiye Sigortası olarak tanımlanan tek seferlik ödemeler, Almanya'da sadece vergilendirilmeye tabi olanlar dahil, Almanya'nın münhasır vergilendirmesine tabi olabilir ve "Kapitalabfindung" olarak § 3 Nr. 3 EStG'ye göre vergiden muaf olabilir (BFH- Kararı tarihli 25.03.2010). Şart, Kapitalabfindung'un bir emeklilik veya emeklilik hakkı karşılığında yapılmış olmasıdır. Yani, sadece ödeme şeklinin değiştirilmiş bir emekli maaşı olmamalı, aksine emeklilik veya emeklilik hakkının düşüşü için bir (azaltılmış) tazminat olmalıdır.
Emeklilik Fonlarının kurulması ve işletilmesi için yasal temel, 01.01.1985 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere İsviçre Federal Yasası tarafından yapılan Mesleki Emeklilik, Dul ve Sakatlık Sigortası (BVG) ile sağlanmıştır. Bu tarihten önce kapatılan mevcut bir Emeklilik Fonu varsa, ne Bestandsrentner ne de sonraki emekli ödemeler BVG kapsamına girmez, yani, ödemeler Alman yasal emeklilik sigortası açısından sayılmazlar. Bu tür emekli maaşları için vergilendirme, dolayısıyla 2005'ten sonra da sadece § 22 Abs. 3 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. aa EStG'ye göre kazanç payı ile yapılır.
Anlamlı İsviçre Emeklilik Fonu BVG'ye transfer edildiğinde, 2005'ten itibaren hem sürekli emekli maaşlarının hem de tek seferlik ödemelerin vergilendirilmesi, ödemelerin 01.01.1985 tarihinden önce veya sonra yapılan katkılara dayanıp dayanmadığına bakılmaksızın, vergilendirme payı ile yapılır. Bu durum, örneğin erken emeklilik nedeniyle tek seferlik ödemeler için de geçerlidir (FG Baden-Württemberg tarihli 03.05.2010 14 K 4048/08).
"Üçüncü Sütun" ile birinci ve ikinci sütundaki emeklilik eksikliklerinin azaltılması veya kapatılması hedeflenmektedir. Üçüncü sütun arasında bağlı ve serbest birikim ayrımı yapılır.
Ancak durumdan, hangi tür emeklilik tedbirlerinin alındığı veya Almanya'da emekli maaşının kazanç payıyla vergilendirilip vergilendirilmeyeceği veya belki de vergiden muafiyet olup olmadığı anlaşılamamaktadır
