Paiement du 3e pilier pour la retraite suisse.
Mars 21, 2014 | 30,00 EUR | répondu par Anton Pernitschka
Mon mari est Suisse et réside à Munich. Cette année, il a fait liquider le 3ème pilier (environ 230 000 CHF). En Suisse, environ 26 000 CHF ont été immédiatement retenus à la source. Est-il correct de dire qu'il peut récupérer cette taxe en déclarant ce revenu dans sa déclaration d'impôts en Allemagne? En contrepartie, quel serait le montant de l'impôt sur cette somme ici?
Chère questionneuse,
Dans le cadre d'une première consultation et de votre investissement en honoraires, en respectant les règles de ce forum, je souhaite répondre à votre question.
La coordination légale de la caisse de retraite suisse avec l'AVS et la structure des caisses de retraite permet de déduire la qualification légale de la caisse de retraite suisse en tant que "système de retraite légal général étendu". Comme le paragraphe 10, alinéa 1, point 2 de la loi sur l'impôt sur le revenu et le paragraphe 22, alinéa 3, phrase 3, lettre a, du code des impôts allemands couvrent les prestations des régimes de retraite légaux étrangers, la caisse de retraite suisse est considérée comme une assurance retraite légale dans ce sens (arrêt de la Cour fédérale de justice du 25.03.2010, BFH/NV 2010, 1275).
Les versements uniques d'une caisse de retraite suisse sont en principe imposables depuis 2005, mais il convient de faire la distinction.
Les paiements uniques qui, en tant que pension de retraite conformément à l'article 18 de la convention de double imposition avec la Suisse du 21.12.1992 (CDI), sont soumis à une imposition exclusive en Allemagne, peuvent exceptionnellement être exemptés d'impôt en tant que "indemnité de départ" en vertu du paragraphe 3, point 3 du code des impôts (arrêt de la Cour fédérale de justice du 25.03.2010). La condition préalable est que l'indemnité de départ soit versée en compensation d'un droit à une pension ou à une retraite. Il ne doit donc pas s'agir d'une pension simplement sous une forme modifiée, c'est-à-dire sous forme capitalisée, mais d'une indemnité (réduite) pour compenser la suppression d'un droit à une pension ou à une retraite.
La base légale pour la création et la gestion des caisses de retraite a été établie par la loi fédérale suisse sur la prévoyance professionnelle vieillesse, survivants et invalidité (LPP) en vigueur depuis le 01.01.1985. Si une caisse de retraite existante a été fermée avant cette date, ni les bénéficiaires actuels ni les paiements ultérieurs ne sont couverts par la LPP, c'est-à-dire que les paiements ne sont pas considérés comme des paiements au sens de l'assurance retraite légale allemande. Pour ces paiements de pension, la taxation se fait donc après 2005 uniquement sur la base de la part des gains selon le paragraphe 22, alinéa 3, phrase 3, lettre a du code des impôts.
Si la caisse de retraite suisse pertinente a été transférée à la LPP, depuis 2005, la taxation des paiements de pension périodiques et des paiements uniques se fait en totalité sur la base de la part imposable, sans qu'il importe que les prestations soient basées sur des cotisations versées avant ou après le 01.01.1985. Cela vaut également pour les paiements uniques en cas de départ anticipé à la retraite (FG Bade-Wurtemberg du 03.05.2010 14 K 4048/08).
Avec le "troisième pilier", les lacunes de prévoyance des premier et deuxième piliers doivent être réduites ou comblées. Le troisième pilier distingue entre la prévoyance liée et la prévoyance libre.
Cependant, d'après les faits exposés, il n'est pas clair quelles formes de prévoyance ont été prises ou si un paiement de pension serait imposable en Allemagne en tant que part des gains, ou s'il pourrait même être exempté d'impôt.
Si, dans le cas présent, la qualification légale de la caisse de retraite suisse en tant qu'assurance retraite légale général étendue peut être déduite, les prestations devraient
