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Obligation de payer l'impôt sur le revenu en Allemagne après un déménagement en Suisse.

Mai 6, 2014 | 35,00 EUR | répondu par Peter Lipp

Bonjour,

Je me suis installé en Suisse pour des raisons professionnelles le 01.03.2014 en provenance d'Allemagne et j'ai transféré ma résidence en Suisse à ce moment-là. J'ai passé janvier et février 2014 en Allemagne, où j'ai perçu des allocations de chômage et je n'ai pas eu de revenus imposables pendant cette période.

Mon employeur suisse m'envoie régulièrement en Allemagne depuis mars - probablement jusqu'à la fin de l'année - pour un projet de travail. Dans l'entreprise suisse, on argumente souvent avec la limite de 183 jours, en essayant généralement de ne pas dépasser cette limite. Il semble que ce ne soit plus possible pour moi.

Pour des raisons personnelles, je passe également quelques jours supplémentaires (environ tous les deux week-ends) en Allemagne. J'ai toujours quelques polices d'assurance valides en Allemagne (assurance invalidité, Riester, assurance décès, plan d'épargne privé) ainsi qu'un compte bancaire (bien que j'aie un compte de salaire suisse). J'ai loué un appartement en Suisse et je n'ai plus de résidence en Allemagne.

Ma question est la suivante : est-ce que je peux devenir imposable en Allemagne pour l'ensemble de mes revenus en 2014 ? A mon avis, je n'ai pas à payer d'impôt sur le revenu au fisc allemand pour les deux premiers mois et pour le reste du temps, je suis normalement imposable en Suisse (impôt à la source).

Les deux premiers mois avant le transfert de la résidence comptent-ils parmi les 183 jours ? J'ai même entendu dire que l'on est de toute façon imposable en Allemagne l'année du déménagement. Cependant, j'ai du mal à y croire. Au cas où le fisc allemand me soupçonnerait d'avoir ma résidence habituelle en Allemagne (ou si je dépasse les 183 jours), que dois-je déclarer ou la charge de la preuve repose-t-elle sur moi ? Dois-je prouver au fisc que je n'étais pas en Allemagne ?

La question de l'impôt sur le revenu me préoccupe beaucoup et je serais reconnaissant pour une réponse. Merci beaucoup.

Peter Lipp

Cher demandeur de conseil,
Selon l'article 1, paragraphe 1, phrase 1 de la loi sur l'impôt sur le revenu (EStG), en Allemagne, est assujetti à l'impôt sans restriction toute personne ayant sa résidence habituelle ou son domicile en Allemagne. Selon l'article 8 de l'AO, la résidence nécessite une intention future d'utilisation. Cela n'est pas le cas ici en raison de l'abandon en février. L'occupation de la résidence pendant les deux premiers mois est sans conséquence.
La question est de savoir si une résidence habituelle selon l'article 9 de l'AO est présente. Cela est le cas pour une période continue de plus de 6 mois en Allemagne. Les interruptions courtes ne sont pas prises en compte. Cela signifie que les trajets de retour à domicile le week-end doivent être inclus dans le calcul, cf. BFH I R 205/82. Ainsi, vous êtes assujetti à l'impôt sans restriction en Allemagne en 2014.
Cela ne peut être évité que par une réduction de l'affectation ou une durée de séjour non uniforme. Cela signifie, par exemple, que vous êtes affecté pendant deux semaines d'affilée, puis vous travaillez à nouveau en Suisse pendant une semaine. Bien sûr, la limite de 6 mois doit toujours être respectée.

J'espère avoir répondu de manière adéquate à votre question.