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Impôt à la source dans les pays tiers sur les revenus des activités commerciales

Janvier 27, 2014 | 40,00 EUR | répondu par Peter Lipp

Bonjour,

Je suis allemand, je vis en Suisse depuis 8 ans, mais j'ai encore des revenus d'une entreprise en Allemagne. Je suis donc soumis à l'impôt sur le revenu limité en Allemagne.

L'entreprise a des établissements en Allemagne, mais aussi en République tchèque, entre autres. Les revenus tchèques sont soumis à la retenue à la source en République tchèque.

Les données de revenu suivantes doivent servir d'exemple :
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Revenu total de l'entreprise : 100 000 euros
Dont réalisé en République tchèque : 10 000 euros
Impôt à la source payé en République tchèque : 500 euros (= 5%)

Je n'ai jamais fourni d'informations à ce sujet dans ma déclaration de revenus, mais je me suis toujours fié aux inscriptions de l'administration fiscale "d'office". Ces informations correspondaient toujours aux informations fournies par l'auditeur responsable de l'entreprise.

Au cours des années précédentes, l'administration fiscale a toujours fixé un revenu de 100 000 euros, puis a appliqué la retenue à la source étrangère selon l'article 34c de la loi sur l'impôt sur le revenu. Maintenant, cette compensation n'est soudainement plus acceptée, car une compensation en cas de responsabilité fiscale limitée n'est autorisée que pour les revenus provenant d'établissements domestiques (article 50, paragraphe 3).

Si c'est vraiment le cas, ne devrait-on pas alors fixer comme revenu seulement la part provenant de l'établissement domestique (ici 90 000 euros) en retour? Sinon, le revenu tchèque serait taxé doublement en Allemagne et en République tchèque.

Merci pour vos conseils à ce sujet.

Peter Lipp

Cher demandeur de conseils,

En principe, l'article 34 c de la Loi sur l'impôt sur le revenu s'applique uniquement aux impôts des États avec lesquels il n'existe pas d'accord de double imposition. Cependant, un tel accord existe avec la République tchèque depuis 1980. Selon l'article 7 de cet accord, l'imposition des bénéfices des entreprises est effectuée là où l'établissement est situé. On arrive au même résultat en vertu de l'article 50 III de la Loi sur l'impôt sur le revenu. Comme l'imposition effectuée en République tchèque correspond à l'impôt sur le revenu allemand, l'imposition peut être effectuée là-bas. Ainsi, vous n'avez à déclarer que les 90 000 € en Allemagne. En cas de responsabilité fiscale limitée, ces revenus ne sont pas non plus assujettis à l'impôt sur le revenu, cf. l'article 32b I alinéa 1 en relation avec l'article 50 Ii alinéa 2 n° 4 de la Loi sur l'impôt sur le revenu.