Bir Vergi Danışmanına Sor konusunda Çifte Vergilendirme

Gelirlerden alınan kaynak vergisi üçüncü ülkelerde işletme gelirlerinden alındığında.

Ocak 27, 2014 | 40,00 EUR | cevaplandı Peter Lipp

Merhaba,

Almanım, 8 yıldır İsviçre'de yaşıyorum ama Almanya'da bir işletmeden gelirlerim var. Bu nedenle Almanya'da sınırlı vergi yükümlülüğüm var.

İşletmenin Almanya'da şubeleri var, ancak Çek Cumhuriyeti de dahil olmak üzere diğer ülkelerde de var. Çek gelirleri Çek Cumhuriyeti'nde kaynak vergisine tabi.

Aşağıdaki gelir verileri örnek olacak:
============================================
Toplam işletme geliri: 100.000 Euro
Bu miktarın Çek Cumhuriyeti'nde elde edilen kısmı: 10.000 Euro
Çek Cumhuriyeti'nde ödenen kaynak vergisi: 500 Euro (%5)

Vergi beyannamesinde asla kendim bilgi vermedim, hep maliye dairesinin "kanunsal zorunluluğu" ile ilgili kayıtlara güvendim. Bu bilgiler her zaman işletmeyi denetleyen muhasebecinin bilgileri ile örtüşüyordu.

Şimdiye kadar, maliye dairesi her zaman 100.000 Euro gelirle başladı ve ardından yabancı kaynak vergisini $34c EStG'ye göre hesapladı. Ancak şimdi bu hesaplama birdenbire kabul edilmiyor, çünkü sınırlı vergi yükümlülüğünde sadece yerli şubelerden gelen gelirler için bir indirim yapılabilirmiş (§50, Abs.3).

Eğer gerçekten öyleyse, karşılığında sadece yerli şubeden gelen kısmın (burada 90.000 Euro) gelir olarak hesaplanması gerekmez mi? Aksi takdirde Çek geliri hem Almanya'da hem de Çek Cumhuriyeti'nde çifte vergilendirilmiş olacak.

Bu konuda bir öneri için teşekkürler.

Peter Lipp

Sayın Danışan,
temel olarak, § 34 c Gelir Vergisi Kanunu sadece çifte vergilendirme anlaşması olmayan ülkelerden gelen vergiler için geçerlidir. Ancak Çek Cumhuriyeti ile 1980'den beri bir çifte vergilendirme anlaşması bulunmaktadır. Bu anlaşmanın 7. maddesine göre, işletme kazançlarının vergilendirilmesi, işletmenin bulunduğu yerde gerçekleştirilir. Aynı sonuca, § 50 III ESTG üzerinden de ulaşılabilir. Çek Cumhuriyeti'nde yapılan vergilendirme Alman gelir vergisine uyduğu için vergilendirme orada yapılabilir. Dolayısıyla, Almanya'da sadece 90.000 €'yu beyan etmeniz gerekmektedir. Sınırlı vergi yükümlülüğü durumunda, bu gelirler ayrıca ilerleme önleme (Progressionsvorbehalt) kapsamında da değildir, bkz. § 32b I cümle 1 ile § 50 Ii cümle 2 No. 4 Gelir Vergisi Kanunu.