Спросите налогового консультанта по теме Двойное налогообложение

Налог на источник в третьих странах на доходы от предпринимательской деятельности

Январь 27, 2014 | 40,00 EUR | отвечено Peter Lipp

Здравствуйте,

Я немец, живу в Швейцарии уже 8 лет, но до сих пор получаю доходы от предпринимательской деятельности в Германии. Поэтому я ограниченно облагаюсь налогом в Германии.

Мой предпринимательский бизнес имеет офисы как в Германии, так и в Чехии. Чешский доход подлежит источниковому налогообложению в Чехии.

Вот пример доходов:
=============================================
Общий доход от предпринимательской деятельности: 100 000 евро
Из них получено в Чехии: 10 000 евро
Уплаченный налог на источник в Чехии: 500 евро (=5%)

В налоговой декларации я никогда сам не указывал эти данные, а всегда полагался на внесение налоговой службой "по службе". Эти данные всегда совпадали с информацией аудитора, ответственного за компанию.

Во всех предыдущих годах налоговая служба всегда учитывала доход в 100 000 евро и затем считала иностранный налог на источник в соответствии с $34c EStG. Теперь эти начисления внезапно не принимаются, так как начисление при ограниченной налоговой обязанности допускается только при доходах из отечественных офисов (§50, п. 3).

Если это действительно так, то не должна ли взамен учитываться только доля отечественного офиса (здесь 90 000 евро) как доход? Иначе чешский доход будет дважды облагаться налогом как в Германии, так и в Чехии.

Спасибо за соответствующий совет.

Peter Lipp

Уважаемый консультант,
в принципе, § 34 c EStG применяется только к налогам из стран, с которыми нет соглашения об избежании двойного налогообложения. Однако с Чехией существует такое соглашение с 1980 года. Согласно статье 7 этого соглашения, налогообложение прибыли компаний производится там, где расположено предприятие. То же самое можно сказать и о § 50 III ESTG. Поскольку налогообложение, проводимое в Чехии, соответствует немецкому налогу на доходы, налогообложение может быть произведено там. Таким образом, в Германии вам нужно указать только 90 000 €. В случае ограниченного налогообложения эти доходы также не подлежат прогрессивному налогообложению, см. § 32b I п. 1 в связи с § 50 Ii п. 2 п. 4 EStG.