Спросите налогового консультанта по теме Двойное налогообложение

Обязательство уплаты налога на доходы в Германии после переезда в Швейцарию.

Май 6, 2014 | 35,00 EUR | отвечено Peter Lipp

Добрый день,

я переехал из Германии в Швейцарию по служебным обстоятельствам с 01.03.2014 года и в то время же сменил место жительства на Швейцарию. Я провел январь и февраль 2014 года в Германии, получая пособие по безработице ALG 1, и в это время не имел налогооблагаемого дохода.

Мой швейцарский работодатель регулярно (по понедельникам-четвергам) направляет меня с марта по конец года на проектную работу в Германию. В швейцарской компании часто упоминают о пределе в 183 дня, стараясь не допустить, чтобы сотрудники превышали этот предел. Но у меня, похоже, это уже не получится.

По личным причинам я также провожу несколько дней (примерно каждые две недели) в Германии. У меня все еще есть действующие страховые полисы в Германии (на случай потери способности к труду, по программе Риестер, страхование рискового жизни, частный план накоплений), а также банковский счет (хотя у меня и швейцарский счет для зачисления зарплаты). Я арендую квартиру в Швейцарии, в Германии у меня больше нет места жительства.

Мой вопрос таков: могу ли я облагаться налогом на доходы в Германии в 2014 году на всю сумму своего дохода? Мне кажется, что за первые два месяца мне не нужно платить налог на доходы в немецкую налоговую службу, а на остальное время я фактически обязан платить налоги в Швейцарии (налог на источник дохода).

Входят ли первые два месяца до смены места жительства в 183 дня? Я даже слышал, что в год переезда все равно приходится платить налоги в Германии. Но мне сложно это представить. В случае, если немецкая налоговая служба предположит, что место моего обычного проживания находится в Германии (или я превышаю 183 дня), что мне нужно раскрывать или лежит ли доказательная нагрузка на мне? То есть, мне нужно будет доказать налоговой службе, что я не находился в Германии?

Проблема налога на доходы беспокоит меня, и я буду рад получить ответ. Спасибо.

Peter Lipp

Уважаемый консультант,
в соответствии с § 1 п. 1 Закона об индивидуальном подоходном налоге (EStG) в Германии облагается налогом на неограниченном основании лицо, которое имеет свое место жительства или обычное место пребывания в Германии. Место жительства требует намерения использования в будущем в соответствии с § 8 AO. Этот момент отсутствует из-за отказа в феврале. Владение местом жительства в первые два месяца не имеет значения.
Спорно, имеется ли обычное место пребывания в соответствии с § 9 AO. Оно считается достигнутым при непрерывном пребывании более 6 месяцев в Германии. Краткие перерывы не учитываются. Таким образом, еженедельные поездки домой должны учитываться при расчете, см. BFH I R 205/82. Следовательно, в 2014 году вы облагаетесь налогом на неограниченном основании в Германии.
Это можно предотвратить только сокращением командировки или неравномерной продолжительностью пребывания. Например, вы можете быть отправлены на две недели подряд, а затем снова работать 1 неделю в Швейцарии. Конечно, необходимо учитывать границу в 6 месяцев.

Надеюсь, что мой ответ на ваш вопрос достаточно информативен.