Организатор - иностранные художники
Май 29, 2014 | 40,00 EUR | отвечено StB Patrick Färber
Я занимаюсь различными видами самозанятости, в том числе организацией мероприятий (2 концерта в год).
Я приглашаю группу, представленную британским обществом (... HOLDINGS LTD) с офисом в Лондоне, с которым я заключил контракт на проведение мероприятия.
Согласованное гонорар составляет 65% прибыли - после вычета чистых затрат на технику, место проведения и т. д. -
от (чистой) прибыли от продажи билетов.
Применяется ли в этом случае немецкий налог на доходы в размере 15% к гонорару или нет?
Ключевое слово: соглашение о избежании двойного налогообложения, ограниченная налоговая обязанность и т. д.
Может ли этот налог быть избежан, поскольку гонорар облагается налогом в Великобритании?
Мне также нужно уплатить 7% налогов на гонорар в налоговую службу?
Уважаемый заявитель,
Ваш запрос можно оценить на основе представленного вами описания ситуации следующим образом:
- В результате выступления группы в Германии она становится ограниченно налогоплательщиком в соответствии с § 49 Налогового кодекса.
- Согласно § 50a п.1 п.1 Налогового кодекса на такие виды деятельности удерживается налог на источнике, а именно вами, как организатором. В зависимости от варианта применяется либо § 50a п.2 Налогового кодекса 15% к доходам, либо § 50a п.3 п.4 п.2 Налогового кодекса 15% к чистым доходам (доходы минус подтвержденные расходы) для юридических лиц (в данном случае британская Лтд.).
Кстати, не имеет значения, представляется ли группа британской Лтд. или нет, и идет ли гонорар на группу или на третьего лица.
- Согласно статье 16 Соглашения об избежании двойного налогообложения, двойное налогообложение решается так, что Германия может производить удержание налога на источнике, и Великобритания затем зачетает этот налог к налогу, выплачиваемому Лтд. в Великобритании. Таким образом, нет возможности освободиться от уплаты налога на источнике.
Что касается налога на добавленную стоимость, группа или Лтд. являются исполнителями, а вы, как организатор, являетесь получателем услуг. В этой ситуации, а также в случае предположения о посреднической деятельности Лтд., местом оказания услуг является Германия, однако через другого предпринимателя ЕС, который (надеюсь) имеет идентификационный номер НДС.
Таким образом, применяется процедура обратного налогообложения, и вы, как получатель услуг, уплачиваете НДС за исполнителя, но в то же время (при наличии всех необходимых условий) имеете право на вычет вводного налога. В результате нет налогового бремени, если вы выписываете квитанцию на группу/Лтд., то как чистую сумму, без НДС и с указанием обоих идентификационных номеров НДС и информацией о процедуре обратного налогообложения. Ставка налога - 7% согласно § 12 п.7 а) НДС.
Надеюсь, я смог дать вам обзор.
С уважением,
Патрик Фербер, бухгалтер
