Спросите налогового консультанта по теме Двойное налогообложение

Переезд в страну с низкими налогами - расширенное ограниченное налогообложение через акции в Германии?

Сентябрь 18, 2014 | 100,00 EUR | отвечено Anton Pernitschka

Привет, мой вопрос касается налогового облаживания меня после переезда в 1) Китай (двойное налоговое соглашение) или 2) Гонконг (низконалоговая страна), с соответствующей отпиской в Германии.
Меня в основном интересует, как налогово оцениваются прибыли от акций после того, как я становлюсь налоговым нерезидентом. Я понимаю, что прибыль должна быть облажена в новом месте жительства. Рассматривается исключительно случай прибыли от акций, без учета процентных платежей, арендных доходов или других доходов. Сохранение брокерского счета в Германии не является проблемой (освобождение от налога на капиталовложения). Также можно рассмотреть перенос брокерского счета за границу.

Следующая вымышленная ситуация: начало 30-х, работаю уже 5 лет, всегда был зарегистрирован в Германии, обычный доход, нет имущества (банковский счет менее 40 тыс.), нет недвижимости, живу в аренду, инвестиции только в иностранные(!) акции, нет дивидендов, нет других процентных доходов, нет долей в немецких компаниях.
Мои вопросы:
- Могу ли я сегодня отписаться в Германии и завтра за границей реализовать прибыль от акций без налога на капиталовложения?
- Происходит ли здесь рассмотрение временного периода? Например, мне нужно прожить определенное время за границей, чтобы не платить налоги? Как рассматривается весь год?
- Может ли случиться, что мне все-таки придется облагать налогом на прибыль от акций в Германии (например, через налог на доход)?
- Конкретные примеры:
а) Что если я отписываюсь в течение года? Например, я жил в Германии до апреля, а затем отписался, потому что перехожу к своей подруге в Китай или Гонконг… где я там работаю или сначала ищу работу. В мае я реализую прибыль от акций. Я остаюсь за границей до конца года.
б) как а), только я возвращаюсь в Германию в декабре (и снова регистрируюсь)
в) как б), только я возвращаюсь в июне
- Что мне нужно знать о правиле 183 дней?
- Каковы различия между 1) Китаем и 2) Гонконгом как низконалоговыми странами?
Для Китая у меня будет разрешение на работу и зарегистрированный адрес проживания. Для Гонконга у меня также будет квартира с доказательством адреса. Имеет ли значение для налогового облаживания, работаю ли я за границей или безработный? В случае с Гонконгом, мне нужна рабочая виза, или я могу оставаться находиться по "въезду"?
- Когда я стану "расширенно ограниченно" налоговым резидентом по внешним налогам (для Гонконга)?
Я понимаю, это произой

Anton Pernitschka

Уважаемый Задающий вопрос,

в рамках первичной консультации и вашего гонорарного вклада с учетом правил этого форума, я хотел бы ответить на ваши вопросы.

Поскольку вы не получаете дивиденды от немецкой компании, статья 10 Двойного налогообложения с Китаем от 10.06.1985 года (ДНС) не имеет значения, так как согласно ей дивиденды, выплачиваемые немецкой компанией жителю Китая, могут облагаться налогом как в Китае, так и в Германии.

Согласно статье 4 ДНС, "резидентом государства-участника" является лицо, которое в соответствии с законодательством этого государства обязано платить налоги там по причине своего места жительства или постоянного пребывания. Статья 4 п. 2 ДНС содержит положения, когда физическое лицо является резидентом обоих государств-участников. Согласно этой статье, важно, работаете ли вы за границей или находитесь без работы.

Если у вас есть место жительства или постоянное пребывание в Германии, дивиденды должны облагаться налогом в Германии (посредством налоговой декларации), если банк не удерживал налог на дивиденды.

Например, если вы выписываетесь в апреле и уже не являетесь "резидентом Германии", налог подлежит только дивидендам, реализованным до конца апреля в Германии. С момента возвращения, то есть "резидента в Германии", начинается налоговая обязанность снова. Так называемое правило 183 дня применяется согласно статье 15 ДНС только к доходам от неработающего труда.

Между Германией и Гонконгом не существует соглашения о двойном налогообложении. В этом случае дивиденды должны облагаться налогом в зависимости от того, где вы резидент - в Германии и/или в Гонконге.

При переезде в налоговый рай возникает так называемое расширенное ограниченное налогообложение, если немецкий гражданин переезжает в страну с низким налогом, несмотря на наличие значительных экономических интересов в Германии.

Значительные экономические интересы в Германии существуют, если переезжающий владеет, в том числе, не менее 1% в немецком акционерном обществе, более 30% доходов или общего состояния происходят из Германии или доходы из Германии превышают 62,000 евро, или немецкое состояние превышает 154,000 евро. В вашем случае это, вероятно, не так, потому что ваши доходы или состояние не происходят из Германии.

Если физическое лицо уезжает за границу, отказываясь от места жительства, и до этого оно было неограниченно облагаемо налогом в Германии в течение 5 лет и удерживает доли во внутренних или в