Demandez à un conseiller fiscal sur le sujet de Double imposition

Déménagement vers un pays à faible imposition - élargi la responsabilité fiscale limitée par un compte de titres en Allemagne?

Septembre 18, 2014 | 100,00 EUR | répondu par Anton Pernitschka

Bonjour,
ma question concerne la considération fiscale de ma personne après un déménagement vers 1) la Chine (accord de double imposition) ou 2) Hong Kong (pays à faible taux d'imposition), avec une désinscription correspondante en Allemagne.
Essentiellement, je suis intéressé par la façon dont les gains provenant d'investissements en actions sont considérés sur le plan fiscal une fois que je suis non-résident fiscal. J'ai compris que les gains sont alors imposables dans le nouveau lieu de résidence. Seul le cas des gains en actions doit être considéré, pas les paiements d'intérêts, les revenus de location ou autres sources de revenus. Il est possible de conserver le compte-titres en Allemagne (exonération de l'impôt forfaitaire). Il est également envisageable de transférer le compte-titres à l'étranger.

Situation fictive suivante : Début trentaine, employé depuis 5 ans, toujours inscrit en Allemagne, revenu normal, pas de patrimoine (compte courant inférieur à 40K), pas de biens immobiliers, locataire, investissement uniquement dans des actions étrangères (!), pas de titres de dividendes, pas d'autres revenus d'intérêts, pas de participation dans des entreprises allemandes.
Mes questions :
- Puis-je me désinscrire aujourd'hui en Allemagne et réaliser des gains en actions à l'étranger sans impôt forfaitaire dès demain ?
- Une période de résidence est-elle prise en compte ? Par exemple, dois-je vivre un certain temps à l'étranger pour ne plus être imposable ? Comment l'année entière est-elle prise en compte ?
- Pourrait-il arriver que je doive tout de même déclarer les gains en actions en Allemagne (par exemple, via l'impôt sur le revenu) ?
- Exemples concrets :
a) Que se passe-t-il si je me désinscris en cours d'année ? Par exemple, j'ai vécu en Allemagne jusqu'en avril et je me désinscris ensuite car je déménage chez ma copine en Chine ou à Hong Kong... là-bas, je travaille ou je suis en recherche d'emploi. En mai, je réalise des gains en actions. Je reste à l'étranger pour le reste de l'année.
b) comme a) mais je reviens en Allemagne en décembre (et je me réinscris)
c) comme b) mais je reviens en juin
- Que dois-je savoir sur la règle des 183 jours ?
- Quelles seraient les différences entre 1) la Chine et 2) Hong Kong en tant que pays à faible taux d'imposition ?
Pour la Chine, j'aurais un permis de travail et une adresse de résidence enregistrée. Pour Hong Kong, j'aurais également un appartement avec justificatif d'adresse. Est-ce que le fait de travailler à l'étranger ou d'être au chômage joue un rôle dans la considération fiscale ? Dans le cas de Hong Kong, aurais-je besoin d'un visa de travail, ou pourrais-je rester en tant que "Entrant" ?
- Quand serais-je soumis à une "restriction élargie" en vertu de la loi fiscale étrangère (dans le cas de Hong Kong) ?
J'ai compris que cela ne se produirait que si les 3 critères suivants sont remplis : (1) pays à faible taux d'imposition, (2) avoir la nationalité depuis 5 ans et être imposable sans restriction, (3) avoir des intérêts économiques importants en Allemagne. (1) et (2) semblent être le cas, (3) je n'ai pas tout à fait compris quand cela se produirait. Le compte-titres pourrait-il être inclus dans cela ? La taille du compte-titres jouerait-elle un rôle (le cas échéant, comment serait-ce pour par exemple 100K, 500K, seulement des actions étrangères!), en supposant qu'il n'y a pas d'autres actifs. En particulier, je ne comprends pas ces deux cas ou s'ils ont un lien avec les gains provenant d'investissements en actions :
--> Le contribuable réalise des revenus intérieurs

Anton Pernitschka

Cher demandeur,

Dans le cadre d'une consultation initiale et de votre investissement en honoraires, en tenant compte des règles de ce forum, je voudrais répondre à vos questions.

Comme vous ne recevez pas de dividendes d'une société établie en Allemagne, l'article 10 de la convention de double imposition avec la Chine du 10 juin 1985 (CDI) ne serait pas pertinent, car selon cela, les dividendes versés par une société établie en Allemagne à une personne établie en Chine pourraient être imposés à la fois en Chine et en Allemagne.

Selon l'article 4 de la CDI, une "personne résidant dans un État contractant" est une personne qui, en vertu de la législation de cet État, est assujettie à l'impôt en raison de sa résidence ou de sa présence habituelle. L'article 4, paragraphe 2, de la CDI contient des dispositions en cas de résidence dans les deux États contractants. Par conséquent, il n'est pas fondamental pour l'analyse fiscale de savoir si vous travaillez à l'étranger ou si vous êtes au chômage.

Si vous avez votre résidence ou votre présence habituelle en Allemagne, les dividendes doivent être imposés en Allemagne (via une déclaration de revenus) si aucune retenue à la source n'a été effectuée par la banque.

Si, par exemple, en avril, vous vous déclarez comme "n'étant plus résident en Allemagne", seuls les dividendes réalisés jusqu'en avril doivent être imposés en Allemagne. À partir du moment du retour, c'est-à-dire de la "résidence en Allemagne", l'obligation fiscale recommence. La règle dite des 183 jours s'applique aux revenus du travail non salarié selon l'article 15 de la CDI.

Il n'existe pas de convention de double imposition entre l'Allemagne et Hong Kong. Dans ce cas, les dividendes doivent être imposés en fonction de la résidence en Allemagne et/ou à Hong Kong.

En cas de déménagement vers un paradis fiscal, la prétendue obligation fiscale limitée élargie entre en jeu, si un citoyen allemand déménage dans un pays à faible fiscalité, alors qu'il a encore des intérêts économiques importants en Allemagne.

Des intérêts économiques importants en Allemagne existent, si le déménageur détient en Allemagne, entre autres, au moins 1 % d'une société de capitaux en Allemagne, si plus de 30 % de ses revenus ou de son patrimoine total proviennent d'Allemagne, ou si les revenus d'Allemagne dépassent 62 000 € ou si le patrimoine total allemand dépasse 154 000 €. Dans votre cas, cela ne semble pas être le cas, car vos revenus ou votre patrimoine ne proviennent pas d'Allemagne.

Si une personne physique déménage à l'étranger en abandonnant sa résidence, après avoir été résident illimité en Allemagne pendant un total de 5 ans, et détient des participations dans des sociétés de capitaux allemandes ou étrangères conformément à l'article 17, paragraphe 1, phrase 1 de la loi sur l'impôt sur le revenu (limite de 1 %), alors l'article 6 de la loi allemande sur les impôts internationaux (AStG) suppose la cession de ces participations et taxe comme un gain fictif la différence entre la valeur marchande de la participation au moment du déménagement et le coût d'acquisition.

Même s'il n'y a pas de cession de parts dans votre cas, l'administration fiscale suppose une telle cession, ce qui pourrait entraîner la réalisation de plus-values latentes importantes et une imposition élevée lors du déménagement.

La réponse a été donnée en fonction de vos descriptions de la situation. Des informations manquantes ou incorrectes sur les faits réels peuvent influencer le résultat juridique.

Cordialement,

Anton Pernitschka
Expert-comptable