Commissions vers une Ltd chypriote - Évasion fiscale ?
Décembre 3, 2014 | 50,00 EUR | répondu par Ralph J. Schnaars
G vit en Allemagne et est l'unique actionnaire de la société "Solutions informatiques GmbH" en Allemagne et l'unique actionnaire de la société chypriote "Marketing Ltd.". La Marketing Ltd. a un contrat de recommandation avec une société de conseil en entreprise allemande. Pour chaque mandat recommandé par la Marketing Ltd., elle reçoit 75% du chiffre d'affaires généré en tant que commission.
G recommande à la Marketing Ltd. que la "Solutions informatiques GmbH" allemande pourrait être un client potentiel pour la société de conseil en entreprise. La Marketing Ltd. transmet cette recommandation à la société de conseil en entreprise. Celle-ci conclut un contrat de conseil d'une valeur de 100 000 € avec la "Solutions informatiques GmbH" et mène un projet de conseil.
La société de conseil en entreprise reçoit donc 100 000 € de la Solutions informatiques GmbH pour les services de conseil. Elle verse 75 000 € en tant que commission de recommandation à la Marketing Ltd. À la fin de l'année, la Marketing Ltd. a des coûts de 5 000 € (administration) pour des recettes de 75 000 €. Le bénéfice de 70 000 € est taxé à 12% (8 400 €) à Chypre. Le bénéfice restant (61 600 €) pourrait être distribué à G, qui serait alors soumis à l'impôt sur le revenu en Allemagne (25%). En cas de non-distribution des bénéfices de la Marketing Ltd., il n'y a pas de taxation au niveau personnel pour G en Allemagne. Une information à l'administration fiscale n'est pas nécessaire.
=> La Marketing Ltd. a une activité commerciale régulière avec un directeur local, une secrétaire et des bureaux.
=> La Solutions informatiques GmbH reçoit de vrais services de la société de conseil en entreprise.
Question : Cette structure pourrait-elle être préjudiciable à G ou à la société de conseil en entreprise (accusation de fraude fiscale) ? Existe-t-il un moyen de certifier cela de manière contraignante sur le plan juridique ?
Merci beaucoup!
Cher demandeur,
Avec cette construction, chaque administration fiscale allemande sera au moins attentive et supposera un "abus de planification".
Avec une commission de 75 % du chiffre d'affaires, l'objection semble également légitime, car le service de conseil en entreprise ne peut alors plus valoir 100 000 EUR. Il sera donc difficile de donner des raisons à l'administration fiscale pour expliquer pourquoi la facture de 100 000 EUR ne contient pas d'autres composants "d'économie fiscale".
De plus, il est assez improbable de ne pas supposer une distribution occulte des bénéfices à G, car celui-ci est largement impliqué dans la société informatique et la société de marketing. Même si des tiers sont impliqués - ici le cabinet de conseil en entreprise - il s'agit en fin de compte d'un paiement de la société informatique à G.
Je suis très sûr que l'administration fiscale supposera un abus de planification et, en invoquant l'article 42 de l'AO, jugerait ces chiffres d'affaires comme nuls. Au minimum, l'administration fiscale parviendrait à un renversement de la charge de la preuve et presque tous les tribunaux fiscaux allemands suivraient les "constatations" de l'administration fiscale.
Pour votre question : l'article 42 de l'AO est, dans la plupart des cas, l'entrée dans l'accusation de fraude fiscale. Et même dans cet exemple, je m'attends à des enquêtes plus approfondies (audit d'entreprise, enquête fiscale, perquisition, etc.) de la part de l'administration fiscale.
Une certification de la planification - c'est-à-dire une "approbation" de la planification - pourrait être tentée en demandant un avis contraignant auprès de l'administration fiscale compétente. L'administration fiscale de la société informatique devrait être compétente ici. Cependant, il convient de noter qu'un tel avis n'est délivré que moyennant des frais et que par la suite, ces opérations et des opérations similaires dans la comptabilité de la société informatique seraient certainement surveillées de manière plus intensive par l'administration fiscale - par exemple, par le biais d'audits accrus.
Malheureusement, l'entreprise ne semble pas conclue de la même manière avec des tiers étrangers, et l'administration fiscale sera donc certainement méfiante.
J'espère vous avoir aidé dans vos réflexions.
Cordialement,
Ralph J. Schnaars
STWB Steuerberatungsgesellschaft mbH
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