Installations disponibles en permanence.
Mai 14, 2015 | 50,00 EUR | répondu par StB Patrick Färber
Tous mes revenus (retraite et revenus de mon activité professionnelle en tant qu'auto-entrepreneur en France) proviennent de la France et j'ai payé les impôts français correspondants (22% pour les auto-entrepreneurs), mais je réside en Allemagne. Mon activité professionnelle se déroule uniquement à l'étranger (soit auprès de mon ancien employeur, l'Institut français de normalisation AFNOR, soit auprès de ses clients qui sont à leur tour des instituts de normalisation dans d'autres pays (souvent en développement). L'AFNOR et ses clients mettent à ma disposition leurs installations (bureau, téléphone, fax...).
Le service des impôts allemand veut réclamer une double imposition (environ 24% en plus des 22% déjà payés en France). Puis-je invoquer l'article 12 de la Convention fiscale du 21 juillet 1959 ou de l'avenant du 31 mars 2015 et considérer les institutions mentionnées ci-dessus comme des "installations disponibles en permanence" ? Merci pour votre avis.
Cher demandeur,
En ce qui concerne votre demande, voici ce que l'on peut dire :
Il serait important de savoir sur quelle base juridique l'administration fiscale souhaite effectuer la taxation et sous quelle forme (taxation complète ?).
L'article 12 de la CDB F diffère légèrement de la CDB modèle ou des règles habituelles en ce qui concerne l'attribution des droits de taxation. Les activités libérales sont d'abord imposées là où l'activité se déroule effectivement. Cela serait en France pour vous ou dans d'autres pays.
Cependant, le paragraphe 2 précise que vous devez disposer d'un "établissement stable régulièrement disponible" pour cette "activité personnelle" dans ce pays (c'est-à-dire le pays de l'activité). Sinon, c'est à nouveau la "règle de base" selon laquelle l'État de résidence a le droit de taxation.
Si vous pouvez prouver que vous disposez d'un bureau fixe et propre là-bas, avec le pouvoir exclusif d'en disposer, alors vous avez un tel établissement stable. Faites-vous éventuellement délivrer une attestation par votre principal donneur d'ordre. Il est également important que les contrats dans les pays tiers soient attribués à cet établissement, sinon le droit de taxation des contrats dans les pays tiers pourrait revenir à l'Allemagne, car vous y résidez.
Il convient également de mentionner que l'exonération fiscale en Allemagne s'accompagne d'un "prélèvement forfaitaire", conformément à l'article 32b de la loi sur l'impôt sur le revenu, sous la forme d'un taux d'imposition plus élevé sur vos revenus nationaux. Selon les informations fournies, vous n'avez cependant pas de revenus nationaux, de sorte que cela n'a pas d'incidence. L'accord additionnel de 2015 n'a pas d'incidence sur la question discutée.
J'espère avoir pu vous aider.
Cordialement,
StB Patrick Färber
