Постоянно доступные удобства
Май 14, 2015 | 50,00 EUR | отвечено StB Patrick Färber
Все мои доходы (пенсия и доход от самозанятости в рамках французского закона об автономных предпринимателях) поступают из Франции, и я заплатил за них французские налоги (22% для самозанятых), но проживаю в Германии. Моя самозанятость происходит только за рубежом (либо у моего бывшего работодателя, Французского института по стандартизации AFNOR, либо у их клиентов, являющихся институтами стандартизации в других (в основном развивающихся) странах. AFNOR и их клиенты предоставляют мне свои учреждения (офис, телефон, факс...).
Немецкая налоговая служба хочет требовать двойной налог (повторно около 24% к уже уплаченным 22% во Франции). Могу ли я ссылаться на Статью 12 Двойного налогового соглашения от 21 июля 1959 года или Дополнительное соглашение от 31 марта 2015 года и считать упомянутые институты "постоянно предоставляемыми учреждениями"?
Спасибо за ваше мнение.
Уважаемый Задающий вопрос,
По вашему запросу можно высказать свое мнение следующим образом:
Здесь очень важно знать, на каком правовом основании налоговая служба собирается осуществлять налогообложение и в какой форме (полное налогообложение? Статья 12 Соглашения о двойном налогообложении F отклоняется от примерного Соглашения о двойном налогообложении или от обычных правил в отношении распределения налоговых прав. Сначала предпринимательская деятельность облагается там, где фактически осуществляется деятельность. В вашем случае это будет Франция или другие страны.
Однако в п. 2 указано, что вы должны иметь там (в стране осуществления деятельности) "регулярно доступное постоянное учреждение" для этой "личной деятельности". В противном случае снова будет действовать "основное правило", согласно которому право на налогообложение будет принадлежать государству места жительства.
Если вы докажете, что у вас там постоянное учреждение, где вы используете постоянное, собственное офисное помещение и у вас есть исключительное распоряжение им, то у вас будет такое учреждение. Если необходимо, попросите вашего главного заказчика выдать подтверждение. Важно также, чтобы заказы в странах третьих лиц были отнесены к этому учреждению, иначе право на налогообложение за заказы в странах третьих лиц может перейти к Германии, поскольку вы здесь проживаете.
Следует отметить, что налоговое освобождение в Германии сопровождается так называемым прогрессивным обязательством, § 32b Закона о доходах физических лиц в виде повышенной ставки налога на ваши внутренние доходы. Как сообщается, у вас нет внутренних доходов, поэтому это не имеет значения. Дополнительное соглашение от 2015 года не имеет значения для обсуждаемого вопроса.
Надеюсь, что моя информация окажется вам полезной.
С уважением,
Сертифицированный бухгалтер Патрик Фербер
