Комиссионные платежи на кипрскую фирму Ltd. - налоговое уклонение?
Декабрь 3, 2014 | 50,00 EUR | отвечено Ralph J. Schnaars
G живет в Германии и является единственным учредителем "IT Lösungen GmbH" в Германии и зиприотской "Marketing Ltd.". "Marketing Ltd." имеет соглашение о посредничестве с консалтинговой фирмой из Германии. За каждое поручение, полученное через "Marketing Ltd.", она получает 75% от суммы сделки в качестве комиссии.
G рекомендует "Marketing Ltd." предложить немецкой "IT Lösungen GmbH" стать клиентом консалтинговой фирмы. "Marketing Ltd." передает это предложение консалтинговой фирме. Та заключает с "IT Lösungen GmbH" контракт на сумму 100 000 евро и проводит проект консалтинга.
Таким образом, консалтинговая фирма получает 100 000 евро от "IT Lösungen GmbH". От этой суммы она выплачивает 75 000 евро "Marketing Ltd." в качестве комиссии. К концу года у "Marketing Ltd." накапливаются расходы в размере 5 000 евро (управление), при этом оборот составляет 75 000 евро. Прибыль в размере 70 000 евро облагается налогом на Кипре в размере 12% (8 400 евро). Оставшуюся прибыль (61 600 евро) можно вывести, но в этом случае она подлежит налогообложению по ставке 25% в Германии. Если прибыль не распределяется из "Marketing Ltd.", то на личном уровне у G в Германии нет необходимости в уплате налогов. Не требуется информирование Налоговой службы.
=> "Marketing Ltd." имеет обычную коммерческую деятельность с местным директором, секретарем и офисом.
=> "IT Lösungen GmbH" получает реальные услуги от консалтинговой фирмы.
Вопрос: Может ли такая конструкция привести к проблемам с налоговыми органами для G или консалтинговой фирмы (обвинение в уклонении от уплаты налогов)? Существует ли возможность официального подтверждения ситуации?
Спасибо!
Уважаемый спрашивающий,
При такой конструкции любое немецкое налоговое управление будет подозревать в "злоупотреблении конструкцией".
При комиссии в размере 75% от оборота возражение также будет обоснованным, поскольку услуга консалтинга компании в этом случае не может стоить 100 000 евро. И таким образом будет сложно назвать налоговой службе причины, почему счет на 100 000 евро не содержит других "налогосберегающих" компонентов.
Кроме того, весьма маловероятно полагать, что нет скрытого выделения прибыли для G, поскольку он значительно участвует в ИТ-ООО и Маркетинг-Лтд. Даже если между ними сторонние лица - в данном случае консалтинговая фирма - в конечном итоге это будет платеж ИТ-ООО G.
Я уверен, что налоговое управление предположит злоупотребление конструкцией и ссылаясь на § 42 AO, признает эти обороты недействительными. По крайней мере, налоговая служба достигнет переключения бремени доказывания, и почти все немецкие налоговые суды последуют "определениям" налоговой службы.
К вашему вопросу: § 42 AO в большинстве случаев является первым обвинением в уклонении от уплаты налогов. И в этом примере я бы ожидал более глубоких проверок (налоговая проверка, оперативно-розыскная проверка, обыск и т.д.) со стороны налогового управления.
Сертификация конструкции - то есть "одобрение" конструкции - можно попытаться получить, обратившись за обязательным разъяснением в соответствующее налоговое управление. Здесь должно быть компетентно налоговое управление ИТ-ООО. Тем не менее, стоит помнить, что такое разъяснение будет предоставляться только за плату, и после этого подобные операции в бухгалтерии ИТ-ООО будут более тщательно контролироваться налоговой службой - например, через увеличенные налоговые проверки.
К сожалению, это дело не выглядит так, будто оно было бы заключено с третьими лицами, поэтому налоговая служба наверняка будет подозрительна.
Надеюсь, что смог помочь вам с вашими размышлениями.
С уважением,
Ральф Дж. Шнаарс
STWB Steuerberatungsgesellschaft mbH
Прямой контакт +49 (0)171 525 20 42
Email mail @ stwb-steuer.de
