Impôt forfaitaire en cas de départ à l'étranger en milieu d'année
Septembre 3, 2014 | 30,00 EUR | répondu par Anton Pernitschka
Madame, Monsieur,
Je suis déménagé en Thaïlande le 1er septembre 2014 et y passerai au moins les deux prochaines années sans interruption (ma femme y travaille / je quitte mon travail en Allemagne). Cependant, j'ai des revenus de capitaux sur un dépôt allemand. Ma banque m'a expliqué qu'à partir du moment de notre désinscription, elle ne déduirait plus l'impôt forfaitaire.
Ma question est la suivante : Dois-je déclarer dans ma déclaration de revenus pour 2014 les gains en capital réalisés mais non déduits pour les mois restants de l'année et payer des impôts dessus, car je suis considéré comme entièrement imposable pour toute l'année civile? Et serait-il plus simple, dans ce cas, de ne communiquer le changement d'adresse à la banque qu'à partir du 1er janvier 2015, de sorte qu'ils soient déjà déduits?
Ou suis-je dispensé de payer des impôts sur mes revenus de capitaux à partir du moment de la désinscription, même si cela se situe au milieu de l'année civile? (La même chose s'appliquerait bien sûr si nous devions revenir au milieu de l'année suivante).
Avec mes meilleurs remerciements et mes salutations distinguées.
Cher demandeur,
Dans le cadre d'une consultation initiale et de votre investissement en honoraires, en respectant les règles de ce forum, je souhaite répondre à votre question.
Les étrangers qui n'ont pas leur résidence en République fédérale mais qui perçoivent des revenus nationaux (par exemple des revenus de capitaux) ne sont pas soumis à l'impôt forfaitaire. Dans le cadre du contrôle de légitimation en matière de commerce extérieur, la banque détermine le statut de change et donc aussi le statut fiscal d'un titulaire de compte ou de dépôt. Dans votre cas, la banque a constaté qu'à partir du mois de votre démission en Allemagne, aucune retenue à la source ni aucun prélèvement de l'impôt forfaitaire n'est à effectuer.
La communication ultérieure du changement d'adresse au 01.01.2015 n'a aucune importance dans votre cas si vous vous êtes déjà désinscrit des autorités de résidence à une date antérieure.
Selon l'article 10, paragraphe 1 de la convention de non-double imposition avec la Thaïlande du 10.07.1967 (DBA), les dividendes versés par une société domiciliée en Allemagne à une personne domiciliée en Thaïlande peuvent être imposés en Thaïlande. Selon l'article 4 du DBA, une "personne résidant dans un État contractant" signifie une personne qui, en vertu de la législation de cet État, est assujettie à l'impôt en raison de sa résidence ou de son séjour permanent.
Cependant, ces dividendes peuvent également être imposés en Allemagne selon les dispositions des articles 10, paragraphe 2 et 3 du DBA. Par exemple, l'impôt ne peut pas dépasser 25 % du montant brut des dividendes. Une double imposition peut cependant être évitée selon l'article 22, paragraphe 3 du DBA.
Les revenus de capitaux non soumis à l'impôt forfaitaire doivent être déclarés dans votre déclaration de revenus 2014.
La date de votre démission est en principe sans importance selon les critères susmentionnés.
La réponse a été donnée en fonction de votre description des faits. Des informations manquantes ou incorrectes sur les circonstances réelles peuvent influencer le résultat juridique.
Cordialement,
Anton Pernitschka
Conseiller fiscal
