Organisateur - artistes étrangers
Mai 29, 2014 | 40,00 EUR | répondu par StB Patrick Färber
Parmi d'autres activités indépendantes, je suis également organisateur (2 concerts par an). J'invite un groupe représenté par une société britannique (... HOLDINGS LTD) basée à Londres, avec laquelle j'ai signé le contrat pour l'événement. Le cachet convenu est de 65 % des bénéfices - après déduction des coûts nets de la technologie, du lieu de l'événement, etc. - provenant des recettes de billetterie (nettes).
Est-ce que l'impôt sur le revenu allemand de 15 % s'applique toujours au cachet ou non ?
Mot-clé : convention de double imposition, obligation fiscale limitée, etc.
Peut-on éviter cet impôt car le cachet est imposé au Royaume-Uni ?
Dois-je également payer 7 % d'impôts sur le cachet au fisc ?
Cher demandeur,
Votre demande peut être évaluée sur la base de votre exposé des faits comme suit :
- La prestation du groupe en Allemagne le rend imposable en Allemagne en vertu de l'article 49 de la loi sur l'impôt sur le revenu.
- Selon l'article 50a, paragraphe 1, numéro 1 de la loi sur l'impôt sur le revenu, une retenue à la source est effectuée pour de telles activités, à savoir par vous en tant qu'organisateur. Selon la variante, l'article 50a, paragraphe 2 de la loi sur l'impôt sur le revenu prévoit 15 % des recettes ou l'article 50a, paragraphe 3, phrase 4, numéro 2 de la loi sur l'impôt sur le revenu prévoit 15 % des recettes nettes (recettes moins dépenses prouvées) pour les sociétés (ici une Ltd britannique). Il n'est d'ailleurs pas important que le groupe soit représenté par une Ltd britannique ou non, ni si le cachet est versé au groupe ou à un tiers.
- Selon l'article 16 de la convention fiscale, la double imposition est résolue en permettant à l'Allemagne de prélever une retenue à la source et que le Royaume-Uni déduise ensuite cette taxe de l'impôt à payer par la Ltd au Royaume-Uni. Il n'est donc pas possible de se soustraire à la retenue à la source.
En ce qui concerne la taxe sur la valeur ajoutée, le groupe ou la Ltd est le prestataire (= performance) et vous en tant qu'organisateur, le bénéficiaire de la prestation. Dans les deux cas et même en cas de prestation de services par l'intermédiaire de la Ltd, le lieu de prestation de services est en Allemagne, mais par un autre entrepreneur de l'UE, qui (espérons-le) a un numéro de TVA. Par conséquent, le mécanisme de l'autoliquidation s'applique, ce qui signifie que vous, en tant que bénéficiaire de la prestation, devez payer la TVA pour le prestataire, mais en même temps (si toutes les conditions requises sont remplies), vous avez droit à une déduction de la TVA. En fin de compte, il n'y a pas de charge fiscale, si vous émettez une note de crédit à la bande/Ltd, alors un montant net, sans TVA et avec les deux numéros de TVA et la mention du mécanisme de l'autoliquidation. Taux de TVA 7% selon l'article 12, numéro 7 a) de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée.
J'espère vous avoir donné un aperçu.
Cordialement,
Patrick Färber, expert-comptable
