Выплата 3-го столба в швейцарскую пенсию
Март 21, 2014 | 30,00 EUR | отвечено Anton Pernitschka
Мой муж - швейцарец, проживающий в Мюнхене. В этом году он получил выплату из 3-го столба (около 230 000 швейцарских франков). В Швейцарии сразу был удержан налог на доходы в размере примерно 26 000 швейцарских франков. Может ли он вернуть этот налог, если указать этот доход в налоговой декларации в Германии? Сколько составит налог на эту сумму в этом случае?
Уважаемая Задающая,
в рамках первичной консультации и с учетом вашего гонорара, с учетом правил этого форума, я хотел бы ответить на ваш вопрос.
Из законодательной координации швейцарского пенсионного фонда с AHV и структуры пенсионных фондов следует юридическая классификация швейцарского пенсионного фонда как "расширенной общей обязательной пенсионной системы". Поскольку § 10 абз. 1 п. 2 Закона об налоге на доходы физических лиц (EStG) и соответственно § 22 абз. 3 предл. 3 п. а букв. а Двойной буквы. аа EStG охватывают выплаты из зарубежных обязательных пенсионных страховок, швейцарский пенсионный фонд считается таковой обязательной пенсионной страховкой (определение Федерального налогового суда от 25.03.2010 г., BFH / NV 2010, 1275).
Единовременные выплаты из швейцарского пенсионного фонда в принципе облагаются налогом с 2005 года, однако есть различия.
Единовременные выплаты, которые подпадают под обложение в Германии исключительно в качестве пенсионных выплат в соответствии с статьей 18 Двустороннего налогового соглашения с Швейцарией от 21.12.1992 года (DBA), могут исключительно быть освобождены от налогообложения как "капитальная выплата" в соответствии с § 3 п. 3 EStG (определение Федерального налогового суда от 25.03.2010 г.). Предпосылкой является то, что капитальная выплата осуществляется в качестве компенсации за право на пенсию или пенсию. Таким образом, это не должна быть пенсия только в измененной форме оплаты, а именно в капитализированной форме, а (сокращенная) замена истечению права на пенсию или пенсию.
Законодательная основа для создания и ведения пенсионных фондов была установлена Федеральным законом Швейцарии о профессиональном пенсионном обеспечении, посмертных и инвалидных пособиях (BVG) с 01.01.1985 года. Если существующий пенсионный фонд был закрыт до этой даты, ни у кого из старых пенсионеров, ни у будущих пенсионеров платежи не подпадают под BVG, то есть, платежи не рассматриваются как таковые в смысле немецкой обязательной пенсионной системы. Следовательно, для таких пенсионных выплат налогообложение осуществляется только по части дохода согласно § 22 абз. 3 предл. 3 п. а букв. а Двойной буквы. аа EStG даже после 2005 года.
Если соответствующий швейцарский пенсионный фонд был включен в BVG, то с 2005 года общее налогообложение как текущих пенсионных выплат, так и единовременных выплат производится с учетом налоговой ст
