Mülkiyet hakkı kullanım hakkı
Kasım 23, 2011 | 35,00 EUR | cevaplandı Michael Herrmann
Oğlumuz, mülkümüze bitişik bir depo satın almak istiyor (Satış fiyatı: 35.000 EUR - Kredi finansmanı). Bu miktar için bankaya karşı mülkümüz üzerine bir ipotek koyarak garanti olarak hizmet edeceğiz.
Bu depoyu sonraki 5 yıl boyunca oğlumuzdan kiralamayı planlıyoruz, kira gelirleri işletme giderleri olarak kabul edilecektir.
5 yılın sonunda, 25.000 EUR olan oğlumuzun kalan borcunu bankaya ödeyeceğiz. Depo oğlumuzun mülkiyetinde kalacak ancak karşılığında oğlumuz bize depo için yaşam hakkı vermek zorunda kalacak. Depoyu daha sonra kendimiz kullanmaya veya kiraya vermeye devam etmek istiyoruz.
Bu işlem bizim ve oğlumuzun vergisel durumunu nasıl etkiler (yaşam hakkı verme karşılığı kalan borç ödemesi)?
Saygılarımla
Sayın Soru Soran,
Öncelikle, verdiğiniz bilgiler ve sunduğunuz katkılarınız doğrultusunda sorunuza memnuniyetle cevap vermek istiyorum. Cevap, olayın anlatımına göre verilecektir. Gerçek durumlarla ilgili eksik veya hatalı bilgiler, hukuki sonucu etkileyebilir.
İlk beş yıl için kira sözleşmesinin değerlendirilmesi açık bir şekilde yapılmaktadır. Oğlunuz kira ve kira gelirlerinden kazanç elde ederken, siz kira giderlerini işletme gideri olarak düşersiniz. Lütfen kira masraflarının gelir vergisi için %50 olarak geri eklenmesine dikkat edin. Ayrıca, yakın akrabalarla yapılan sözleşmelerde, anlaşmaların yabancı bir karşılaştırmaya dayanabilmesi ve gerçekten uygulanabilmesi gerekmektedir.
Kalan borcun devri karşılığında aylığın atanması, bir hibe aylığıdır. Bu, sermaye değeri ile değerlendirilir. Sermaye değeri, şu şekilde hesaplanır:
Yıllık değer x Çarpan = Sermaye değeri
Yıllık değer, temiz geliri temsil eder (kira gelirleri - maliyetler). Çarpan, aylık süresine bağlı olarak değişir (Maliye Bakanlığı'nın 7.12.2001 tarihli yazısının 7 veya 8 numaralı tablosu).
Kalan borcun devri, sermaye değerinin %10'undan azsa, genel olarak bedelsiz bir hibe aylığı söz konusudur. Aksi takdirde, kısmi veya tamamen karşılıklı bir hibe aylığı söz konusudur. Bedelsiz bir hibe aylığı, vergisel olarak dezavantajlıdır çünkü bu durumda ne mal sahibi ne de aylık sahibi amortismanlardan faydalanamaz. Diğer masrafları aylık sahibi sadece ödediyse düşebilir.
Tamamen karşılıklı bir hibe aylığı durumunda, mal sahibi kira ve kira gelirlerinden kazanç sağlamaya devam eder. Aylık ücreti hala işletme gideridir. Tek seferlik ödeme süre boyunca bölüştürülmelidir. Kısmi karşılıklı bir hibe aylığı durumunda, aylık ücretinin hibe sermaye değerine oranına göre vergisel işlem yapılır.
Karmaşık konuyla ilgili yerinde sağlam bir danışmanlık almanızı öneririm. Bu konuda daha fazla bilgiye ihtiyaç duyulduğundan, bu ilk danışmanlık kapsamında işlenemeyen bilgiler vardır.
Yine de, bu bilgilerin size sorunuz ve bu ilk danışmanlık çerçevesinde yeterli bir genel bakış sağladığı umuduyla burada bekliyorum.
Saygılarımla,
Michael Herrmann
Mali Danışman
Diplom-Finanzwirt (FH)
