Право пользования недвижимостью
Ноябрь 23, 2011 | 35,00 EUR | отвечено Michael Herrmann
Наш сын хочет купить складское помещение, прилегающее к нашему участку (цена покупки: 35 000 евро - кредитное финансирование). Для обеспечения этой суммы мы оформим ипотеку на наш участок в пользу банка.
Затем мы собираемся арендовать это складское помещение у нашего сына на следующие 5 лет, арендная плата должна быть засчитана нами как расходы на производство.
Через 5 лет мы планируем погасить оставшуюся задолженность в размере 25 000 евро перед банком от имени нашего сына. Складское помещение должно остаться собственностью нашего сына, но взамен он должен предоставить нам право пожизненного пользования складским помещением. Мы собираемся продолжать использовать складское помещение сами или сдавать в аренду.
Каковы будут налоговые последствия этой сделки для нас и нашего сына (предоставление права пожизненного пользования взамен погашения остаточной задолженности)?
С уважением,
Уважаемый Задающий вопрос,
Прежде всего, благодарю вас за ваш запрос, на который я рад ответить, учитывая ваши данные и контекст вашего участия в рамках первичной консультации. Ответ будет представлен с учетом представленной ситуации. Отсутствие или неправильные данные о фактических обстоятельствах может повлиять на правовой результат.
Оценка арендного отношения за первые пять лет является простой. Ваш сын получает доход от аренды, вы вычитаете арендную плату как операционные расходы. Пожалуйста, обратите внимание, что затраты на аренду для налога на прибыль должны быть возвращены на 50%. Также при заключении договоров с близкими родственниками следует учитывать, что соглашения должны соответствовать стороннему сравнению и фактически быть осуществлены.
При назначении права пользования сроком на погашение остаточного долга речь идет о назначении пользования. Оно оценивается по капитальной стоимости. Капитальная стоимость определяется в соответствии с § 13 ff. Закона о оценке следующим образом:
Годовой доход x Множитель = Капитальная стоимость
Годовой доход представляет собой чистую прибыль (доход от аренды минус расходы). Множитель зависит от срока договора о праве пользования (таблица 7 или 8 из письма Минфина от 7.12.2001 года).
Если погашение остаточного долга составляет менее 10% от капитальной стоимости, общий пользование считается бесплатным. В противном случае это частичное или полностью платное пользование. Бесплатное пользование не выгодно с точки зрения налогообложения, так как в этом случае ни владелец, ни обладатель не могут воспользоваться амортизацией. Остальные расходы обладатель может вычесть только в том случае, если они были покрыты им.
При полностью платном пользовании владелец продолжает получать доходы от аренды. Плата за пользование остается операционным расходом. Единовременный платеж должен быть распределен на протяжении срока договора.
При частично платном пользовании налоговая обработка осуществляется в соотношении платы за пользование к капитальной стоимости пользования.
Учитывая сложность темы, вам следует получить квалифицированную консультацию на месте. Для этого требуется дополнительная информация, которая не может быть обработана в рамках этой первичной консультации.
Тем не менее, я надеюсь, что эти сведения помогут вам получить достаточное представление о ситуации в рамках вашего участия и этой первичной консультации, и остаюсь
С уважением
Михаэль Германн
Налоговый консультант
Дипломированный финансист (бакалавр)
