Форма владения землей при строительстве жилого и коммерческого здания
Июнь 1, 2013 | 50,00 EUR | отвечено Dipl.-Kfm. Frank-Olaf Illiges
Мы планируем строительство жилого/коммерческого здания и ищем подход к форме собственности застройщиков.
Застройщики: B и C, директоры и партнеры с долей 12,6% в компании A
Компания A: GmbH, партнеры B и C с долей 12,6%, партнер D - чужая GmbH с долей 74,8%. B и C имеют законное право приобрести дополнительные доли в будущем.
Жилый и коммерческий дом: 1/4 частная собственность застройщика B, 1/2 коммерческое имущество компании A, 1/4 коммерческий резерв (может быть сдан в аренду третьим лицам).
Капитал: 35% собственного капитала от B, остаток - кредит.
Каким образом можно организовать объединение B и C, чтобы недвижимость не стала корпоративным имуществом? Налог на добавленную стоимость? Собственностные отношения?
Благодарим.
Уважаемый спрашивающий,
спасибо за ваш запрос, на который я готов ответить, учитывая ваше участие и правила этой платформы.
Пожалуйста, обратите внимание, что мои выводы основаны на изложенных фактах, и любые изменения, опущения, изменения данных или двусмысленность информации могут изменить налоговые результаты.
Застройщики B и C могут объединиться для строительства и последующей сдачи в аренду жилого и коммерческого здания в равных долях в общество гражданского права (GbR). Аренда коммерческого здания будет затем являться управлением имуществом GbR, которая затем получает доходы от аренды и сдачи в аренду коммерческого здания (§ 21 Налогового кодекса (EStG)). Позднее выручка от продажи жилого и коммерческого здания будет освобождена от налога на доходы, если между покупкой земли и продажей прошло более 10 лет (§ 23 Абз. 1 П. 1 Налогового кодекса EStG).
В целом аренда и сдача в аренду земельного участка освобождена от налога на добавленную стоимость (§ 4 П. 12 a Налогового кодекса (UStG)), поэтому вы не можете применять налог на добавленную стоимость, который вам предъявляют строители в рамках строительства жилого и коммерческого здания в качестве налога на добавленную стоимость (§ 15 Абз. 2 П. 1 UStG). Однако вы можете отказаться от освобождения от налога на добавленную стоимость аренды, если сдаете в аренду другим предпринимателям для их предприятия (например, А-ГмбХ), и эти предприниматели получают только доходы, которые не исключают вычет налога на добавленную стоимость (§ 9 Абз. 1 и 2 UStG). Отказ от освобождения от налога на добавленную стоимость должен быть оформлен в нотариальном договоре купли-продажи земельного участка (§ 9 Абз. 3 UStG).
Всегда следует обращать внимание на то, чтобы застройщики B и C не имели большинственного участия в А-ГмбХ (даже не косвенно через D-ГмбХ). В этом случае возникнет так называемое налоговое разделение хозяйственной деятельности между GbR и А-ГмбХ, в результате чего доходы от аренды GbR станут предпринимательскими. То есть GbR затем будет получать доходы от аренды в виде доходов от предпринимательской деятельности, облагаемых налогом на доходы и налогом на предпринимательскую деятельность (§ 15 П. 1 Налогового кодекса EStG). Кроме того, выручка от последующей продажи земельного участка в любом случае будет облагаться налогом на доходы и налогом на предпринимательскую деятельность. Налог на предпринимательскую деятельность в значительной степени учитывается при начислении налога на доходы за
