Защитить стоимость недвижимости и земельного участка перед налоговой инспекцией.
Сентябрь 20, 2014 | 40,00 EUR | отвечено Anton Pernitschka
Я купил дом для двух семей, нуждающийся в ремонте, построенный в 1960-х годах, за около 200 тыс. евро. Дом находится на участке площадью 750 кв. м в жилом районе с базовой стоимостью земли 230 евро/кв. м (согласно Верховному оценочному комитету земель НРВ).
Таким образом, стоимость участка уже составляет около 170 тыс. евро. Для дома остается стоимость всего 30 тыс. евро, со всеми недостатками в отношении возможности списания расходов на ремонт и размера амортизации.
Однако, на самом деле участок очень узкий и длинный, и его можно подойти только с улицы. Поэтому технически практически невозможно построить дополнительные здания на заднем дворе, и в настоящее время это запрещено муниципалитетом.
Следовательно, стоимость участка действительно намного ниже и скорее направлена на земельные участки.
Как можно убедительно доказать это налоговой службе?
В случае с квартирами в 6-квартирных домах я всегда мог добиться признания правила 80/20 перед налоговой службой (80 % от стоимости покупки приходится на квартиру, 20 % на отведенную площадь земли).
Какую стратегию вы бы порекомендовали в вышеуказанном случае?
Уважаемый Задающий вопрос,
в рамках первичной консультации и вашего гонорара, с учетом правил этого форума, я хотел бы ответить на ваш вопрос.
Согласно решению Федерального налогового суда от 10.10.2000 года, BStBl II 2001, 183, общая цена покупки застроенного участка должна быть разделена не по так называемому методу остаточной стоимости, а по отношению рыночных цен или частичных стоимостей земли с одной стороны и здания с другой стороны.
Разделение цены покупки основано на положениях оценки рыночной стоимости на основе Градостроительного кодекса (метод оценки по недвижимости). Это квалифицированная оценка, которая может быть опровергнута экспертно.
Министерство финансов опубликовало инструкцию по расчету разделения цены покупки участка в январе 2014 года с формой KPA 2/14. На примере в этой инструкции объясняется схема распределения.
В вашем случае налоговая служба в общем может руководствоваться этой инструкцией или указанием министерства. От этого метода разделения можно, конечно, отклониться. Согласно обстоятельствам, форма участка отличается от стандартного случая, поэтому стоимость участка действительно должна быть намного ниже. Этот аргумент также должен быть принят налоговой службой. С другой стороны, здание нуждается в ремонте. Сумма этих расходов (неизвестна) возможно, может быть использована в качестве аргумента во вред стоимости здания.
В конечном итоге налоговая служба, вероятно, будет убеждена только экспертным заключением. Однако следует отметить, что налоговые службы также могут проверять оценки собственных экспертов.
Ответ дан на основе вашего описания обстоятельств. Отсутствие или неправильные сведения о фактических обстоятельствах может повлиять на правовой результат.
С уважением,
Антон Перничка
Налоговый консультант
