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Reconnaissance des intérêts de retard et de pénalité par l'administration fiscale.

Octobre 25, 2013 | 40,00 EUR | répondu par Michael Herrmann

J'ai la situation suivante :
Mon père a acheté un appartement (appartement 1) en 2001 sans emprunter d'argent. Au début, cet appartement a été utilisé comme résidence principale. En 2007, cet appartement a été hypothéqué pour l'achat d'un autre appartement (appartement 2), un prêt a été contracté. L'intention était de louer l'appartement 2. En raison de l'évolution de la maladie du cancer et de l'emplacement plus avantageux de l'appartement 2 (en face de l'hôpital), l'appartement 1 a finalement été loué et l'appartement 2 est devenu la résidence principale. En réalité, un prêt a été contracté indirectement pour la location d'un appartement, mais de manière indirecte seulement. La valeur des appartements est à peu près la même, ce qui signifie que le loyer perçu pour l'appartement 1 équivaut au loyer théoriquement perçu pour l'appartement 2. En 2011, mon père est décédé, ma sœur et moi avons hérité des appartements 1 et 2, avec un droit d'usufruit sur l'appartement 2. L'appartement 1 est toujours loué. Nous avons résilié le contrat de prêt existant en payant des pénalités d'avance, et nous en avons contracté un nouveau. Le service des impôts refuse maintenant de reconnaître les intérêts d'emprunt de notre père et les nôtres, car ils ne voient pas de lien entre le prêt contracté et la location. Cela concerne probablement également les pénalités d'avance. En réalité, nous avons remboursé le vieux prêt avant son échéance et contracté un nouveau prêt pour maintenir la location (les revenus de location correspondent maintenant environ au montant de remboursement du prêt). Nous sommes conscients que les intérêts d'emprunt ne peuvent être déduits que s'ils sont liés à la génération de revenus (article 9 du code fiscal). Auriez-vous des suggestions de formulation solides que nous pourrions transmettre au service des impôts (premièrement : en ce qui concerne le fait que notre père a emménagé dans l'appartement initialement destiné à la location ; deuxièmement : en ce qui concerne notre nouveau prêt/le paiement des pénalités d'avance pour maintenir la location) ? Merci d'avance !

Michael Herrmann

Cher demandeur,

Tout d'abord, je vous remercie de votre demande, que je serais heureux de répondre en fonction des informations fournies et de votre engagement dans le cadre d'une consultation initiale. La réponse sera basée sur la description des faits. Des informations manquantes ou erronées concernant les conditions réelles peuvent influencer le résultat juridique.

Les intérêts d'emprunt ne sont déductibles en tant que frais professionnels que s'ils sont utilisés pour l'acquisition, la sécurisation et la conservation de revenus imposables. En ce qui concerne les revenus de location, cela signifie que le financement doit servir directement à l'acquisition de l'appartement loué pour être déductible. Cependant, ce n'est pas le cas ici, car l'appartement financé n'a pas été loué.

Toutes les dettes et les emprunts ultérieurs ne peuvent pas établir ce lien, car ils ont été utilisés pour financer un logement privé et ont été contractés après l'acquisition de l'appartement loué. En principe, vous pouvez déterminer quel prêt est destiné à la location. Cependant, cette attribution n'est possible que si les fonds reçus sous forme de prêt sont effectivement utilisés pour couvrir les dépenses liées à l'acquisition ou à la construction de cet unique appartement.

Malheureusement, je ne peux pas vous fournir d'aide pour formuler un argument basé sur les circonstances décrites. La seule façon de déduire les intérêts futurs serait de déménager dans l'appartement loué jusqu'à présent et de louer l'appartement financé. Le problème fondamental est que vous ne pouvez pas réaffecter les fonds empruntés après l'acquisition.

J'espère que ces informations vous donnent un aperçu suffisant de la situation dans le cadre de votre engagement et de cette première consultation. Je reste à votre disposition pour toute question supplémentaire.

Cordialement,

Michael Herrmann
Dipl.-Finanzwirt (FH)
Expert-comptable