Location d'objets personnels de personnalités historiques.
Septembre 8, 2011 | 30,00 EUR | répondu par Oliver Burchardt
Bonjour,
Je possède une vaste collection privée de vêtements, costumes, documents et objets ayant appartenu à une célèbre actrice américaine décédée, une icône qui restera toujours présente et médiatique. Cette collection est récemment prêtée à des musées et des galeries pour des expositions temporaires grâce à des contrats de location (location de biens meubles).
L'intérêt est grand et international, il est donc urgent de savoir comment traiter fiscalement les revenus de cette location et quels frais je peux déduire. Mon objectif n'est pas de considérer les prix d'achat (acquisition par le biais de maisons de vente aux enchères, afin d'éviter que la collection ne soit considérée comme un actif commercial en raison de l'augmentation annuelle de sa valeur et que des profits soient imposés après la cessation de mes activités dans quelques années.
Cependant, je génère des revenus et j'ai même contracté un prêt très élevé avec des intérêts correspondants à rembourser. Donc, quelles dépenses puis-je déduire de l'acquisition, même si la collection n'est pas un actif commercial, par exemple les frais de maison de vente aux enchères, les intérêts, les frais annexes d'achat ? De plus, est-il vrai que le taux de TVA pour la location de collections historiques, de biens culturels, etc. est de 7% et non de 19% ? Et comment serait traitée la situation si, en plus de la location, je propose également des services de conseil spécialisés moyennant des frais supplémentaires via un contrat de conseil distinct (7% ou 19%) ?
(A partir de 2012, je suis assujetti à la TVA en raison du montant de mes ventes). Merci pour votre aide.
Cher demandeur,
Merci pour votre demande, que je vais répondre dans le cadre d'une consultation initiale.
Veuillez noter que l'évaluation fiscale est basée sur les informations fournies. Tout changement, ajout ou omission d'informations peut modifier l'évaluation fiscale, éventuellement de manière significative.
En louant des objets, vous exercez une activité commerciale au sens de l'article 15 de la Loi sur l'impôt sur le revenu, de sorte que les biens à l'origine des revenus doivent obligatoirement être affectés à un actif commercial. Malheureusement, la disposition de l'article 21, paragraphe 1, alinéa 1, numéro 2 de la Loi sur l'impôt sur le revenu, selon laquelle la location de biens meubles est soumise aux revenus locatifs, n'est pas applicable dans votre cas, car la disposition s'applique uniquement à la location du patrimoine d'une entreprise abandonnée. Vous ne louez cependant pas l'entreprise, mais des biens de l'entreprise. De même, le cas de secours de l'article 22, numéro 3 de la Loi sur l'impôt sur le revenu n'est pas applicable, car vous ne louez pas seulement de manière occasionnelle (du moins c'est ce que je comprends de vos explications concernant les montants des recettes).
Les plus-values sont donc malheureusement également imposables lors de la cession dans le cadre de l'entreprise. La nature de l'acquisition est sans importance pour la question de l'affectation à l'actif de l'entreprise.
Je ne peux malheureusement pas vous donner de réponse plus positive sur ce point.
Le coût d'acquisition des objets est constitué du prix d'achat ainsi que de tous les frais accessoires d'acquisition. Cela comprend les frais d'enchères, les droits de douane éventuels ainsi que tous les autres frais accessoires de l'achat. Ces dépenses ne sont pas immédiatement déductibles en tant que dépenses d'exploitation, mais sont déduites fiscalement par le biais de l'amortissement. Cependant, vous pouvez déjà déduire les intérêts sur les capitaux empruntés en tant que dépenses d'exploitation.
Les recettes doivent être déclarées sur l'annexe GSE et calculées dans le cadre d'un compte de résultat (à moins que vous ne dépassiez les limites de l'article 149 de l'Ordre fiscal et deveniez donc tenu de tenir une comptabilité).
Sur le plan de la TVA, le taux réduit de TVA devrait s'appliquer à la location des objets dans votre cas. Les objets, selon votre description, ont une valeur historique et sont donc couverts par la position 54 b de l'annexe 2 de la Loi sur la TVA. Je vous demande cependant de noter que l'évaluation de ce qui a une valeur historique relève d'une estimation subjective, de sorte qu'une autre opinion de l'administration fiscale pourrait être exprimée lors d'un contrôle fiscal. Cependant, étant donné que les musées empruntent les objets, il me semble qu'ils ont une pertinence historique.
En ce qui concerne la question du conseil professionnel, il convient de distinguer si le conseil est un service accessoire à la location ou non. Je répondrais par la négative, car vous avez conclu un contrat distinct à ce sujet. Par conséquent, le taux normal de TVA de 19% s'applique à ce service.
J'espère que mes explications ont pu vous aider dans le cadre de votre demande.
Cordialement,
Oliver Burchardt
Expert-comptable
