Tarihi kişiliklere ait özel eşyaların kiralama
Eylül 8, 2011 | 30,00 EUR | cevaplandı Oliver Burchardt
Merhaba,
Ben çok ünlü ve vefat etmiş bir Amerikalı oyuncunun kıyafet, kostüm, belge ve eşya koleksiyonunu içeren kapsamlı bir özel koleksiyona sahibim. Bu oyuncu her zaman var olan ve medyada yer alan bir ikon olarak kalacaktır.
Bu koleksiyon son zamanlarda müzelere ve galerilere geçici olarak halka açık sergiler için kiralama sözleşmesi aracılığıyla verilmektedir (hareketli mal kiralama). Uluslararası büyük ilgi olduğundan dolayı, bu kiralama gelirlerini nasıl vergilendirmem gerektiğini ve maliyet tarafında nelerin geçerli olduğunu hızlı bir şekilde öğrenmem gerekiyor.
Amacım, satın alma fiyatlarını temel almamaktır (müzayede evlerinden satın alınanlar), çünkü koleksiyonun yıllık değer artışları nedeniyle işletme varlığı olarak ele alınmasını ve faaliyetlerin sona ermesinden sonra birkaç yıl içinde vergilendirilmesini istemiyorum.
Yine de gelir elde ediyorum ve büyük bir alım için uygun faizlerle çok yüksek bir kredi bile aldım. Bu nedenle:
Koleksiyonun bir işletme varlığı olmamasına rağmen, satın alma maliyetinden hangi masrafları hesaplayabilirim, örneğin müzayede evi ücretleri, faizler, alım yan masrafları?
Ve tarihî koleksiyonların, kültür varlıklarının kiralama işlemlerinde KDV oranının %7 ve %19 olmadığı doğru mudur? Ayrıca, danışmanlık hizmetlerimi de aynı anda ücret karşılığında sunarsam nasıl bir muameleye tabi olurum, bu ayrı bir danışmanlık sözleşmesi aracılığıyla yapılırsa (KDV %7 mi yoksa %19 mu)?
(2012'den itibaren KDV mükellefi oldum). Yardımlarınız için teşekkür ederim.
Sayın Soru Sahibi,
Sorunuz için teşekkür ederim, ilk danışma kapsamında cevaplamak istiyorum.
Lütfen, vergisel değerlendirme yapıldığını unutmayın. Bilgilerinizi değiştirmek, eklemek veya çıkarmak vergisel değerlendirmeyi değiştirebilir, hatta önemli ölçüde değiştirebilir.
Eşyaların kiralanması, gelir elde etme amacıyla işletme mal varlığında bulunan eşyaların zorunlu olarak işletme varlığına dahil edilmesine neden olacaktır. Maalesef, 15 No'lu Gelir Vergisi Kanunu'na göre işlemekte olduğunuz iş faaliyeti, taşınır malların kiralanmasının kira gelirlerine tabi olduğu 21 No'lu Gelir Vergisi Kanunu'nun 1. maddesi uyarınca değil, çünkü bu hüküm sadece terkedilmiş bir ticaret işletmesinin varlıklarının kiralanmasına uygulanır. Ancak, burada işletmeyi değil, işletmeden çıkan varlıkları kiralamış oluyorsunuz. Ayrıca, 22 No'lu Gelir Vergisi Kanunu'nun 3. maddesi de uygulanmamaktadır, çünkü sadece ara sıra kiralıyorsunuz (en azından gelir düzeylerine ilişkin açıklamalarınızdan bunu anlıyorum).
Böylece, artan değerler işletme kapsamında maalesef satışta vergiye tabi olacaktır. Varlıkların işletme varlığına atanmasıyla ilgili kararın verilmesinde, edinme şekli dikkate alınmamaktadır.
Bu konuda maalesef daha olumlu bir bilgi veremem.
Eşyaların maliyetleri, satın alma fiyatı ve tüm satın alma yan maliyetlerinden oluşmaktadır. Bunlar, müzayede ücretleri, muhtemel gümrük vergileri ve diğer tüm alım yan maliyetlerini içerir. Bu harcamalar anında işletme giderleri olarak indirilemez, ancak amortismanlar aracılığıyla vergi açısından talep edilir. Ancak borç faizleri şu anda işletme gideri olarak talep edilebilir.
Gelirler, GSE ekinde açıklanmalı ve gelir-gider hesabı çerçevesinde belirlenmelidir (149 No'lu VUK sınırlarını aşmadıysanız ve dolayısıyla kayıt gerekliliği olmamışsanız).
Kiralama işlemlerinde, eşyaların düşük KDV oranı uygulanabilir. Eşyalar, anlatımınıza göre tarihi bir değere sahip olduğundan ve dolayısıyla UStG'nin Ek 2'sinin 54. pozisyonunda yer aldığından belirtilmiştir. Ancak, tarihi değerlendirmenin subjektif bir değerlendirmeye tabi olduğunu unutmamanızı rica ederim, bu nedenle bir denetimde Maliye tarafından farklı bir görüş benimsenebilir. Ancak, burada müzelerin eşyaları ödünç alması nedeniyle tarihsel önemden bahsedilebilir.
Uzman danışmanlık konusunda, danışmanlığın kiralamanın bir yan hizmeti olup olmadığını ayırt etmek önemlidir. Burada bunu reddederim, çünkü ayrı bir sözleşme imzaladınız. Bu nedenle, bu hizmet için normal %19 KDV oranı uygulanmalıdır.
Umuyorum ki, açıklamalarımla size yardımcı olabilmişimdir.
Saygılarımla
Oliver Burchardt
Vergi Danışmanı
