Аренда личных вещей исторических личностей.
Сентябрь 8, 2011 | 30,00 EUR | отвечено Oliver Burchardt
Здравствуйте,
У меня есть обширная частная коллекция одежды, костюмов, документов и предметов очень известной умершей американской актрисы, иконы, которая всегда остается актуальной и присутствует в СМИ.
Эта коллекция недавно передается музеям и галереям для временных публичных выставок по договору аренды (аренда подвижного имущества).
Интерес к ней очень велик и международен, поэтому срочно необходимо узнать, как мне облагать налогами доходы от этой аренды и какие расходы я могу учитывать.
Целью не является учет цен покупки (покупка на аукционах), так как я хочу избежать того, чтобы коллекция рассматривалась как основное имущество из-за ежегодного увеличения стоимости, и в случае прекращения деятельности через несколько лет пришлось бы уплачивать налог на прибыль.
Тем не менее, я все равно генерирую выручку, и для приобретения коллекции был взят даже очень крупный заем с соответствующей процентной ставкой, которую мне нужно выплачивать. Поэтому:
Какие расходы я всё же могу учитывать при приобретении, даже если коллекция не является основным имуществом, например, комиссионные за проведение аукционов, проценты по займу, дополнительные издержки на покупку?
И верно ли, что при аренде исторических коллекций, культурных ценностей и т. д. ставка НДС составляет 7%, а не 19%? И какой будет учет, если параллельно с арендой я также предлагаю платные консультации по своей области деятельности через отдельный договор с консультантом (7% или 19%)?
(С 2012 года я обязан уплачивать НДС из-за высокого объема выручки). Большое спасибо за вашу помощь.
Уважаемый Задающий вопрос,
спасибо за ваш запрос, на который я с удовольствием отвечу в рамках первичной консультации.
Пожалуйста, обратите внимание, что налоговая оценка будет основана на предоставленной информации. Изменение, добавление или пропуск информации может существенно изменить налоговую оценку.
Сдача в аренду предметов означает, что вы занимаетесь предпринимательской деятельностью в соответствии с § 15 Закона об уплате налога на доходы физических лиц, таким образом, предметы, на которых основано получение дохода, обязательно должны быть отнесены к основному капиталу. Положение § 21 п. 1 п. 1 п. 2 Закона об уплате налога на доходы физических лиц, согласно которому аренда движимого имущества подпадает под доходы от аренды, к сожалению, не применимо в вашем случае, поскольку это положение относится только к аренде имущества, принадлежащего прекратившемуся предприятию. Однако вы сдаете в аренду не предприятие, а предметы из предприятия. Также не подпадает под подпадающий случай § 22 п. 3 Закона об уплате налога на доходы физических лиц, поскольку вы сдаете в аренду не только время от времени (по крайней мере, я так понимаю из ваших комментариев о выручке).
Таким образом, при продаже увеличение стоимости также подлежит налогообложению. Не имеет значения способ приобретения для вопроса о принадлежности к основному капиталу.
К сожалению, я не могу дать вам более положительный ответ по этой части.
Стоимость приобретения предметов состоит из цены покупки и всех побочных расходов на приобретение. Сюда входят комиссионные, возможные таможенные пошлины, а также все другие побочные расходы на покупку. Эти расходы не могут быть немедленно списаны как расходы на предприятие, а учитываются налоговыми амортизациями. Однако проценты по заемному капиталу вы уже можете учитывать как расходы на предприятие.
Доходы должны быть объявлены в Приложении GSE и определены в рамках учета доходов и расходов (при условии, что вы не превысили пределы § 149 Налогового кодекса и не стали обязательными к ведению бухгалтерского учета).
С точки зрения налогообложения, вероятно, в вашем случае при аренде предметов применяется сниженная ставка налога на добавленную стоимость. По вашему описанию предметы имеют историческую ценность и, следовательно, попадают под позицию 54 b Приложения 2 к Налоговому кодексу. Однако прошу вас учитывать, что оценка, что имеет историческую ценность, подлежит субъективной оценке, так что в рамках налогового аудита Финансовая служба может высказать другое мнение
