Location à des proches bénéficiaires de l'ALG II (Hartz 4)
Janvier 31, 2011 | 25,00 EUR | répondu par Michael Herrmann
Je loue un appartement de 86 m² à des membres de ma famille. Les membres de la famille reçoivent de l'ARGE 247,50 EUR par mois pour cela (prestations selon le SGB II, Hartz 4). Cette somme est versée directement par l'ARGE à moi. Il s'agit du loyer charges comprises. J'ai inscrit cette somme dans l'annexe V (12 x 247,50 = 2.970,- EUR). Les charges ne sont pas séparément spécifiées.
L'administration fiscale est maintenant d'avis que les frais de publicité pour cet appartement devraient être réduits pour moi, car 247,50 EUR de loyer charges comprises sont calculés trop bas. Le loyer à froid local est d'environ 3 - 4 EUR par m² dans ma région. Je n'atteins donc pas les 56% du loyer local requis.
Avec l'argumentation selon laquelle la mise à disposition de l'appartement a été consentie à un prix réduit, car il s'agit de membres de la famille, je ne progresse pas auprès de l'administration fiscale, car elle s'en tient auxdits 56%. L'argument selon lequel l'ARGE ne paie plus et que je ne peux donc pas percevoir plus n'est bien sûr pas non plus valable.
Je suis maintenant tenu de revoir et de soumettre à nouveau mon annexe V. Y a-t-il un modèle fiscal spécifique que je peux appliquer ici, qui me permettrait de faire reconnaître les frais de publicité ? L'administration fiscale ne peut malheureusement pas me fournir de conseils à ce sujet.
Merci!
Cher demandeur,
Tout d'abord, je vous remercie de votre demande, à laquelle je réponds volontiers en raison des informations que vous avez fournies et de votre implication dans le cadre d'une première consultation. La réponse est basée sur la description des faits. Des informations manquantes ou erronées sur les circonstances réelles peuvent influencer le résultat juridique.
Une location à prix réduit existe lorsque le loyer convenu est inférieur au loyer de marché local. Cela signifie en principe que les dépenses pour l'appartement loué ne sont déductibles qu'en partie en tant que frais de publicité, à savoir dans la proportion du loyer convenu par rapport au loyer du marché local.
Si le loyer convenu est inférieur à 56 % du loyer de marché local, la mise à disposition est à diviser en une partie rémunérée et une partie non rémunérée. Les dépenses ne sont déductibles qu'en fonction de la partie rémunérée en tant que frais de publicité (§ 21 alinéa 2 de la loi sur l'impôt sur le revenu).
Par conséquent, l'administration fiscale ne prend en compte que la mise à disposition à prix réduit. Les raisons à cela sont sans importance. La location à des proches complique davantage la situation, car des critères plus stricts s'appliquent aux contrats avec des proches. En conséquence, aucune amélioration de la situation n'est envisageable à partir des faits. Il est même possible que l'intention de réaliser des revenus soit remise en question et qu'une perte éventuelle ne soit pas acceptée.
Il serait plus judicieux de convenir d'un loyer plus adapté avec l'agence pour l'emploi et peut-être d'atteindre plus de 56 % du loyer local. Il s'agirait d'un modèle reconnu d'économie d'impôts.
J'espère que ces informations vous donnent un aperçu suffisant de la situation dans le cadre de votre implication et de cette première consultation, et je reste à votre disposition.
Cordialement,
Michael Herrmann
Diplômé en finance (FH)
Expert-comptable
