Contrat de location entre le gérant et la société GmbH.
Février 7, 2011 | 30,00 EUR | répondu par StB Kiehne Katja Kiehne
Je suis actuellement en train de fonder une société à responsabilité limitée (GmbH) dans laquelle je serai l'actionnaire majoritaire (95%). Je souhaite maintenant utiliser en partie mon appartement loué à titre privé depuis un certain temps comme lieu de travail, car la GmbH n'aura pas d'autres locaux commerciaux.
Je souhaite donc conclure un contrat de location entre moi et la GmbH, qui soit formulé de manière fiscalement correcte. Pour illustrer, voici les éléments suivants : Surface totale de l'appartement = 100m², bureau = 30m², loyer = 800€, charges = 200€.
Cela soulève les questions suivantes :
1. Est-il possible de délimiter de manière forfaitaire non seulement le loyer, mais aussi les charges (c'est-à-dire loyer brut de la GmbH : 300€) ?
2. Le loyer est-il assujetti à la TVA (c'est-à-dire loyer brut de la GmbH : 357€) ?
3. Si la question 2 est répondue par "oui", la TVA augmentera-t-elle mes revenus de location en tant que particulier ou dois-je reverser la TVA séparément ?
4. Le bureau n'est pas séparé du reste de l'appartement et pourrait être utilisé à des fins privées selon le point de vue du fisc. Est-il judicieux d'exclure l'utilisation privée dans le contrat de location ou est-ce indifférent en raison de ma position d'actionnaire ?
Cher demandeur, dans le cadre d'une première consultation et en tenant compte de vos honoraires, je tiens à vous donner une première estimation de la situation :
Tout d'abord, il convient de distinguer si l'utilisation du bureau à domicile répond principalement à vos intérêts en tant que salarié (directeur général) ou à l'intérêt intrinsèque de l'employeur (la GmbH).
Dans le premier cas, les paiements que vous recevez en tant que directeur général associé constituent un salaire. Il n'y a pas de contrat de location. Cependant, si l'intérêt intrinsèque de l'employeur (la GmbH) peut être démontré, les paiements doivent être traités comme des revenus de location. Dans ce cas, voici comment répondre à vos questions :
1. Dans le cas d'un contrat de location entre un directeur général associé dominant et la GmbH, ce contrat doit être comparable à une location à des tiers. Sinon, l'administration fiscale considérera qu'il y a une distribution occulte de bénéfices à la société. Vous pouvez convenir d'un paiement forfaitaire mensuel, mais à la fin de l'année, comme pour d'autres locations, un règlement final doit être effectué. En cas de surpaiement, un remboursement à la GmbH est nécessaire, en cas de sous-estimation des charges, la GmbH doit vous payer le montant restant en tant que propriétaire.
2. Vous avez le choix de louer à la GmbH sans TVA ou avec TVA si la GmbH réalise des ventes taxables. Si vous optez pour la TVA, vous serez considéré fiscalement comme un entrepreneur et devrez reverser la TVA au fisc.
3. Dans l'arrêt du tribunal fiscal de Munich du 07.10.2008 13-K 1037/06, il est notamment mentionné que "si les parties ont conclu un accord écrit explicite sur les conditions d'utilisation de la pièce mise à disposition, cela peut être un indice de l'intérêt intrinsèque de l'employeur". Dans ce cas, un tel accord excluant l'utilisation privée pourrait être utile, mais comme mentionné plus loin dans l'arrêt, cela seul ne suffit pas à considérer le paiement du "loyer" comme un salaire.
Cordialement,
Katja Kiehne
Conseillère fiscale
Master en Consultation d'Entreprise (M.BC.)
Diplômée en Finances (FH)
