Договор аренды между исполнительным директором и ООО
Февраль 7, 2011 | 30,00 EUR | отвечено StB Kiehne Katja Kiehne
Я в настоящее время основываю ООО, в котором я буду являться контролирующим участником (95%). Хочу частично использовать мою (уже некоторое время) арендованную частную квартиру в качестве рабочего места, так как у ООО не будет других коммерческих помещений.
Я хочу заключить договор аренды между собой и ООО, который будет корректно сформулирован с точки зрения налогообложения. Для пояснения, укажу следующие параметры: общая жилая площадь = 100 кв.м, рабочий кабинет = 30 кв.м, аренда = 800 евро, коммунальные услуги = 200 евро.
Возникают следующие вопросы:
1. Могут ли помимо аренды быть установлены паушальные коммунальные расходы (т.е. валовая аренда ООО: 300 евро)?
2. Является ли аренда облагаемой налогом на добавленную стоимость (т.е. валовая аренда ООО: 357 евро)?
3. Если ответ на 2. "да", увеличивает ли налог на добавленную стоимость мои доходы от аренды или мне нужно отдельно уплачивать налог на добавленную стоимость?
4. Рабочий кабинет не отделен от остального жилого пространства и может использоваться и для частных целей с точки зрения налоговой службы. Является ли целесообразным исключение частного использования в договоре аренды или это не имеет значения из-за моего положения участника?
Уважаемый Задающий вопрос,
в рамках начальной консультации и с учетом вашего гонорара, я хотел бы дать вам первичную оценку ситуации:
Прежде всего, следует различать, служит ли использование рабочего кабинета прежде всего вашим интересам как работника (директора) или корпоративным интересам работодателя (ООО).
В первом случае платежи вам, как учредителю-директору, являются заработной платой. Это не является арендным отношением. Однако, если может быть показан корпоративный интерес работодателя (ООО), то платежи должны рассматриваться как доходы от аренды. В этом случае ваши вопросы следует рассматривать следующим образом:
1. В случае арендного договора между контролирующим учредителем-директором и ООО, этот договор должен соответствовать третейскому сравнению. В противном случае налоговая служба может рассматривать это как скрытую выплату дивидендов компании. Вы можете согласовать ежемесячные авансовые платежи, однако по истечении года должен составляться окончательный отчет, как и в других случаях аренды. В случае переплаты вам необходимо вернуть средства ООО, если сумма авансовых платежей на коммунальные услуги недостаточна, то ООО должно уплатить вам, как арендодателю, оставшуюся сумму.
2. У вас есть возможность сдавать помещение ООО без учета НДС или с учетом НДС, если ООО осуществляет облагаемую НДС деятельность. Если вы выбираете обложение НДС, вы считаетесь налогоплательщиком и должны уплатить НДС в налоговую службу.
3. В решении Финансового суда Мюнхена от 07.10.2008 г. 13-K 1037/06, среди прочего, отмечается, что "если стороны заключили явное письменное соглашение о условиях использования предоставленного помещения, это может быть индикатором корпоративного интереса работодателя". В этом случае такое соглашение о запрете частного использования может быть полезным, однако, как указано в решении немного позже, это само по себе не означает, что "арендная плата" должна рассматриваться как заработная плата.
С наилучшими пожеланиями,
Катя Киехне
Налоговый консультант
Магистр бизнес-консалтинга (M.BC.)
Дипломированный финансовый экономист (ФХ)
