Yönetici ortağı ve GmbH arasındaki kira sözleşmesi
Şubat 7, 2011 | 30,00 EUR | cevaplandı StB Kiehne Katja Kiehne
Şu anda %95 hissedar olacağım bir GmbH şirketi kuruyorum. Uzun süredir kiraladığım özel dairemi şimdi kısmen bir iş yeri olarak kullanmak istiyorum, çünkü GmbH'nin başka bir iş yeri olmayacak. Dolayısıyla, vergi açısından doğru şekilde formüle edilmiş bir kira sözleşmesi ben ve GmbH arasında imzalamak istiyorum. Aşağıdaki belirleyiciler de göz önünde bulundurulabilir: Toplam yaşam alanı = 100m², çalışma odası = 30m², kira = 800€, ek maliyetler = 200€.
Bu durumda şu sorular ortaya çıkmaktadır:
1. Kiraya ek olarak ek maliyetler de toplu olarak ayrılabilir mi (yani GmbH brüt kira: 300€)?
2. Kira KDV'ye tabi midir (yani GmbH brüt kira: 357€)?
3. Eğer 2. soruya "evet" cevabı verilirse, KDV benim için kira ve kiraya verme gelirlerimi artırır mı, yoksa KDV'yi ayrı ayrı ödemem mi gerekmektedir?
4. Çalışma odası, diğer yaşam alanından ayrılmamış ve vergi dairesi açısından özel amaçlar için de kullanılabilecek. Kira sözleşmesinde özel kullanımın dışlanması, ortaklık durumum nedeniyle mantıklı mıdır yoksa zaten önemsiz midir?
Sevgili Soru Sahibi,
Birinci danışmanlık kapsamında ve onurariumunuzu dikkate alarak, durumun ilk değerlendirmesini size sunmak isterim:
Öncelikle, iş odasının kullanımının asıl olarak işçi (genel müdür) olarak sizin çıkarlarınıza mı yoksa işverenin (şirket) işletme çıkarlarına mı hizmet ettiği ayrılmalıdır.
İlk durumda, size ortak ve genel müdür olarak yapılan ödemeler çalışma ücreti olarak kabul edilir. Kiralık bir ilişki yoktur. Ancak işverenin (şirket) işletme çıkarının gösterilebilmesi durumunda, ödemeler kira gelirleri olarak ele alınır. Bu durumda sorularınız şu şekilde cevaplanmalıdır:
1. Hakim ortak ve genel müdür arasında yapılan bir kira sözleşmesi, üçüncü bir kişinin karşılaştırması ile uyumlu olmalıdır. Aksi takdirde, Maliye İdaresi gizli kâr payı olarak bir ödeme yapılacağını kabul edecektir. Aylık genel bir ödeme anlaşması yapabilirsiniz, yıl sonunda diğer kira ilişkilerinde olduğu gibi bir hesaplaşma yapılmalıdır. Fazla ödeme durumunda, şirkete geri ödeme yapılmalıdır, yetersiz yan gider ön ödemesi durumunda şirket kalan tutarı kiralayan olarak size ödemelidir.
2. Şirketin KDV'li işlemler yapması durumunda, KDV'yi şirkete vermeksizin veya KDV'yi şirkete vermeyi seçme hakkınız vardır. KDV'yi seçerseniz, KDV açısından işletme olarak kabul edilirsiniz ve KDV'yi Maliye'ye ödemelisiniz.
3. Münih Finans Mahkemesi'nin 07.10.2008 tarihli 13-K 1037/06 kararında, "Tarafların devredilen alanın kullanım koşullarına ilişkin açık bir yazılı anlaşma yaptıkları takdirde, işverenin işletme çıkarı için bir kanıt olabileceği" belirtilmektedir. Bu durumda, özel kullanımın hariç tutulması gibi bir anlaşma bu tür bir işveren çıkarını destekleyebilir ancak mahkeme kararında belirtildiği gibi, yalnız başına, "kira" ödemesinin çalışma ücreti olarak kaydedilmesinin yeterli olmadığı anlaşılmalıdır.
Saygılarımla,
Katja Kiehne
Mali Danışman
İşletme Danışmanlığı Yüksek Lisansı (M.BC.)
Diplom-Finansçı (Yüksek Okul)
