Imposition d'une indemnité de départ
Juin 15, 2011 | 30,00 EUR | répondu par StB Manuela Ponikwar
Bonjour,
Actuellement, je vis et travaille à l'étranger et j'ai un contrat de travail en sommeil en Allemagne, que mon employeur souhaite maintenant mettre fin par un accord de résiliation avec une indemnité. Je suis marié avec deux enfants (9 et 25 ans), je n'ai que des revenus de location et de mise en location en Allemagne (environ 10 000 euros) et des revenus de mon emploi à l'étranger (Australie).
En Allemagne, nous sommes soumis à l'impôt limité (selon notre service des impôts).
1. Dans ces conditions, serait-il assuré que l'indemnité soit imposée selon la règle du cinquième ?
2. Sur le calculateur d'indemnités accessible sur internet (Sueddeutsche.de), il y a des différences significatives de net selon la classe d'impôt. Quelle classe d'impôt serait un bon point de départ pour estimer ma charge fiscale attendue ?
Merci d'avance !
Cher(ère) demandeur(se),
Merci pour votre demande, que je souhaite répondre dans le cadre d'une consultation initiale en tenant compte des honoraires appropriés comme suit.
L'indemnité pour un emploi précédemment exercé en Allemagne est à évaluer comme des revenus intérieurs au sens de la fiscalité à imposition limitée conformément à l'article 49, paragraphe 1, n° 4 d de la loi sur l'impôt sur le revenu. Vous êtes donc imposable de manière limitée en Allemagne.
Pour la retenue de l'impôt sur le revenu, les salariés à revenu limité seront toujours classés dans la classe fiscale I, à condition d'avoir remis à leur employeur un certificat spécial de retenue d'impôt sur le revenu (article 39d de la loi sur l'impôt sur le revenu). En l'absence de ce certificat, l'employeur est tenu de retenir l'impôt sur le revenu selon la classe fiscale VI.
Depuis l'année d'imposition 2008, la règle du cinquième (article 34 de la loi sur l'impôt sur le revenu) s'applique également aux contribuables limités, offrant une réduction de taux (c'est-à-dire une réduction de la progressivité, donc l'application d'un taux d'imposition plus faible).
Votre employeur devra vérifier si vous remplissez les critères permettant l'application de la règle du cinquième (par exemple, concentration des revenus sur une année).
Conformément à l'article 50, paragraphe 2 de la loi sur l'impôt sur le revenu, l'impôt sur le revenu des revenus soumis à retenue à la source sur les salaires est réputé acquitté par la retenue à la source pour les contribuables à imposition limitée.
En d'autres termes, en principe, vous garderez ce que votre employeur aura versé en impôt sur le revenu. Des informations sur la déclaration fiscale sont disponibles dans la dernière section ci-dessous.
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Cependant, il est important de vérifier s'il existe un accord de double imposition avec votre pays de résidence actuel, qui détermine le droit d'imposition.
En vertu des accords, les indemnités sont considérées comme des revenus en vertu de l'art. 15 du Modèle de l'OCDE/Art. 14 de l'accord de double imposition avec l'Australie. Les indemnités ne constituent pas un salaire supplémentaire pour un emploi antérieur. Elles ne sont pas versées pour une activité spécifique exercée en Allemagne ou à l'étranger. Elles ne sont donc imposables qu'à l'État où le salarié indemnisé est résident, conformément à l'article 15, paragraphe 1, phrase 1 du Modèle de l'OCDE.
Dans certains pays, l'indemnité est exonérée d'impôt. Cependant, dans des pays comme la Belgique, les Pays-Bas ou la Suisse, des "accords de compréhension" s'appliquent et l'imposition est accordée à l'État où l'activité antérieure a été exercée. Comme mentionné, chaque cas est unique et l'imposition locale en Australie doit être examinée attentivement.
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En soumettant une déclaration fiscale, vous pouvez demander un ajustement fiscal en vertu de l'article 46, paragraphe 2, n° 8 de la loi sur l'impôt sur le revenu, en combinaison avec l'article 50, paragraphe 2, n° 4b de la loi sur l'impôt sur le revenu, et obtenir un remboursement des impôts payés dans le cadre de la retenue à la source, dans la mesure où un accord de double imposition correspondant existe et serait en votre faveur, ou si la retenue à la source a été effectuée selon la classe fiscale VI.
Mais attention : il convient de réfléchir attentivement s'il est réellement avantageux pour les contribuables à imposition limitée de demander un ajustement fiscal. En effet, dans ce cas, vos autres revenus (étrangers) pourraient également être pris en compte dans le cadre de la règle de la progression (c'est-à-dire influencer le taux d'imposition) (article 32b, paragraphe 1, n° 5 de la loi sur l'impôt sur le revenu).
J'espère avoir pu vous aider avec ces informations.
Cordialement,
Manuela Ponikwar
Conseillère fiscale
www.ponikwar.de
