Tazminatın vergilendirilmesi
Haziran 15, 2011 | 30,00 EUR | cevaplandı StB Manuela Ponikwar
Merhaba,
şu anda yurtdışında yaşıyor ve çalışıyorum ve Almanya'da askıya alınmış bir iş ilişkim var, işverenim şimdi tazminatla sonlandırmak istiyor. İki çocuğu olan (9 ve 25 yaşında) evliyim, sadece Almanya'da kira ve kiracılık gelirlerim var (yaklaşık 10.000 Euro) ve yurtdışındaki iş ilişkilerimden (Avustralya) gelirlerim var.
Almanya'da sınırlı vergi yükümlülüğü altındayız (muhasebe ofisimize göre).
1. Bu koşullar altında tazminatın beşte bir kuralına tabi tutulacağı garanti edilecek mi?
2. İnternette erişilebilen tazminat hesaplayıcısında (Sueddeutsche.de), vergi sınıflarına göre önemli net farklar bulunmaktadır. Beklediğim vergi yükü için hangi vergi sınıfı iyi bir kılavuz olabilir?
Şimdiden teşekkürler!
Sayın Danışan,
Sorunuz için teşekkür ederim. İlk danışma kapsamında, uygun ücret dikkate alınarak aşağıdaki şekilde cevaplamak istiyorum.
Almanya'da önceden çalışılan bir iş ilişkisinden alınan tazminat, sınırlı gelir vergisi yükümlülüğü kapsamında yurt içi gelirler olarak Vergi Kanunu'nun 49/1/4-d maddesi uyarınca değerlendirilmelidir. Dolayısıyla Almanya'da sınırlı vergi mükellefisiniz.
Maaş vergisi kesintisi için sınırlı gelir vergisi yükümlülüğü olan çalışanlar her zaman vergi sınıfı I'e dahil edilirler, patronlarına "Özel Maaş Vergi Belgesi" sunmuşlarsa (Vergi Kanunu'nun 39d maddesi). Bu belge sunulmamışsa, işverenin vergi sınıfı VI'ya göre vergi kesintisi yapması zorunludur.
2008 tarihli vergilendirme döneminden itibaren sınırlı vergi mükellefleri için ayrıca "Beşte Birlik" kuralı (Vergi Kanunu'nun 34. maddesi) uygulanmalıdır, bu da bir tarife indirimi (yani daha düşük bir vergi oranının uygulanması) anlamına gelir. İşvereniniz, Beşte Birlik kuralının uygulanması için kriterleri (örneğin bir yılda gelirlerin yoğunlaşması) karşılayıp karşılamadığınızı kontrol etmelidir.
Vergi Kanunu'nun 50/2 maddesine göre, maaş vergisine tabi gelirler için sınırlı vergi mükellefleri için vergi kesintisi yoluyla gelir vergisi, vergi kesintisi yoluyla ödenmiş olarak kabul edilir.
Yani temelde işvereninizin maaş vergisi ödediği miktarı geri alamazsınız. Başvuru vergilendirme hakkında aşağıdaki son bölümde bilgi bulabilirsiniz.
Ancak önemli olan şey, mevcut ikamet ettiğiniz ülke ile çifte vergilendirmeyi önleyen bir anlaşma olup olmadığının kontrol edilmesidir, bu anlaşma kimin vergilendirme hakkına sahip olduğunu belirler.
Anlaşmalara göre, tazminatlar aslında OECD Model Anlaşması'nın 15. maddesi / Avustralya Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın 14. maddesi uyarınca gelir olarak kabul edilir. Tazminatlar genellikle önceki bir faaliyet için ek bir ödeme değildir. Belirli bir yerde yapılan bir faaliyet için değil ödenirler. Bu nedenle, tazminat yalnızca tazmin edilen işçinin ikamet ettiği ülkede vergilendirilmelidir.
Bazı ülkelerde tazminat vergiden muaf olabilir. Ancak örneğin Belçika, Hollanda veya İsviçre gibi ülkelerde, "Anlayış Protokolleri" geçerli olabilir ve vergilendirme eski faaliyet ülkesine ait olabilir. Yani, burada bireysel durum ve Avustralya'daki yerel vergilendirme dikkatlice incelenmelidir.
Vergi beyannamesi vererek, varsa uygun bir Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'na dayanarak ve sizin lehinize olması veya vergi sınıfı VI ile yapılan bir KDV indirimi dikkate alınarak Vergi Kanunu'nun 46/2-50/2/4b. maddeleri uyarınca bir vergilendirme talep edebilir ve KDV indirimi yaptığınız vergilerin iadesini talep edebilirsiniz.
Ancak dikkat: Sınırlı vergi mükellefleri için bir vergilendirme başvurusunun gerçekten faydalı olup olmadığı dikkatlice düşünülmelidir. Ç
