Quand la taxe de transaction immobilière est-elle due pour une société en commandite simple (GbR) ?
Avril 25, 2012 | 30,00 EUR | répondu par Wirtschaftsprüfer André Hintz
Mon fils a acheté un terrain en SCHLESWIG-HOLSTEIN avec sa petite amie en 03/2010. Les deux sont inscrits en tant que propriétaires. Lors de la conclusion du contrat, le notaire a proposé "GbR" (GbR à 2 personnes) afin d'éviter toute imposition foncière en cas de séparation éventuelle !
Entre-temps, le terrain a été construit avec une maison individuelle. Maintenant, sa petite amie l'a quitté et elle souhaite se retirer du contrat.
Le fait est : -Les impôts fonciers ont déjà été payés par les deux, chacun pour moitié, pour le terrain en 03/2010. -Si l'on considère les coûts totaux (maison 71% incluant le terrain 29% etc.), les proportions de propriété suivantes s'appliquent : -Prêteur 62,2% -Mon fils 36,4% -(Elle) Son "partenaire" 1,4%
Question : Si elle se retire du contrat, mon fils devra-t-il payer des impôts fonciers et dans quelle mesure ; ou existe-t-il un moyen éventuel d'éviter cela ?
Merci d'avance pour votre réponse.
Cher demandeur,
Je souhaite répondre à votre question dans le cadre d'une consultation initiale et en tenant compte de votre investissement financier, conformément aux règles du portail en ligne. Ma réponse se réfère à la situation que vous avez exposée.
Tout d'abord, il convient de se demander comment traiter la GbR en cas de départ d'un associé.
Si un contrat d'association a été conclu, les dispositions du contrat d'association sont contraignantes. Étant donné qu'aucune référence à cela n'est faite dans la situation exposée, nous devons nous baser sur les règles générales du BGB.
Le BGB prévoit clairement que la GbR prend fin avec le départ d'un associé, en particulier s'il n'y a que deux associés. Il n'est généralement pas possible de maintenir la GbR avec un seul associé. Par conséquent, les dettes et les actifs doivent être répartis entre les associés en fonction de leurs parts. La société doit maintenant être dissoute.
Si je comprends correctement votre situation, vous êtes tous deux propriétaires du terrain à parts égales. Ce sera également le cas après la dissolution de la GbR.
Les propriétés de la maison sont encore un peu floues. Pour pouvoir faire des déclarations précises à ce sujet, une analyse des contrats est nécessaire. Par exemple, il n'est pas clair si la maison appartient à la GbR ou non. Si elle n'appartient pas à la GbR, la situation que vous avez exposée est encore interprétable. Deux alternatives sont possibles.
Une interprétation possible est que votre fils et sa petite amie ont acheté la maison ensemble et l'ont financée par un prêt. Si les deux sont mentionnés comme acheteurs dans le contrat d'achat, ils sont tous deux propriétaires de la maison à parts égales. La troisième partie est un prêteur qui a pris la maison et le terrain en garantie.
La deuxième alternative est que la maison a été construite ou achetée avec la participation d'une troisième partie. Cette troisième partie finance tout l'objet.
Par conséquent, des conséquences doivent être tirées pour la fiscalité.
Si votre fils reprend maintenant les parts de sa petite amie, par exemple en reprenant une dette, il s'agit d'une acquisition au sens de la loi sur les droits de mutation (GrEStG).
La base d'imposition est la contrepartie fournie par votre fils, soit pour le terrain et la maison (cas 1), soit uniquement pour le terrain (cas 2). Le taux d'imposition est de 3,5 %. Les redevables de l'impôt sont les deux personnes.
Une exemption de l'impôt sur les mutations immobilières ne peut pas être accordée, car il n'y a pas de lien de parenté entre votre fils et sa petite amie.
Si un autre associé entre dans la GbR avant qu'une partie ne quitte la société et qu'elle soit dissoute, il est possible, dans certaines circonstances, de maintenir la GbR. Cependant, si la société enregistre un changement d'actionnaire, une imposition peut survenir si plus de 95 % des parts reviennent à un associé. Cela doit être pris en compte lors du calcul des parts.
Cette alternative de conception dépend de vos choix en matière de contrats, notamment avec le prêteur et le contrat d'association de la GbR.
J'espère que mes explications vous ont été utiles et je vous prie d'agréer,
mes salutations distinguées
André Hintz
Conseiller fiscal
