Achat immobilier en Allemagne et en Autriche
Octobre 13, 2014 | 100,00 EUR | répondu par Anton Pernitschka
Impôt sur les donations, impôt sur l'acquisition de biens immobiliers en Allemagne-Autriche
Mesdames et Messieurs,
Un bon ami (sans lien de parenté avec nous, résidant en Allemagne) souhaite nous transmettre (couple, résidant en Allemagne) en parts égales une résidence secondaire ( située au Tyrol). Les options envisagées sont une donation ou une vente.
La résidence secondaire se compose d'un terrain avec une forêt et un petit chalet en bois (affectation résidence secondaire). Notre ami est propriétaire depuis plus de dix ans.
Quels sont les coûts liés au transfert de propriété et en particulier : quels impôts seront dus en Allemagne et en Autriche par notre ami donnateur ou vendeur et par nous en tant que bénéficiaires ou acheteurs ?
Quelle est la législation en Autriche pour les contrats conclus en 2014 ou 2015 ? (la valeur unifiée ou la valeur de marché comme critère d'évaluation pour l'impôt sur l'acquisition de biens immobiliers en Autriche ?)
Cher demandeur,
Dans le cadre d'une consultation initiale et de votre investissement en honoraires, en tenant compte des règles de ce forum, je souhaite répondre à votre question.
La vente d'un bien immobilier n'est pas imposable en Allemagne si le délai de 10 ans au sens de l'article 23 de la loi sur l'impôt sur le revenu est dépassé.
Lors de la vente d'une résidence secondaire en Autriche, la différence entre le prix d'achat et de vente du bien immobilier en Autriche est soumise à un impôt de 25 %, s'il n'y a pas d'exemption fiscale. Une exemption de l'impôt sur les gains immobiliers est prévue par exemple en cas de résidence principale ou de bâtiments auto-construits.
Dans votre cas, selon ces critères, un gain de cession serait imposable en Autriche pour le vendeur, sauf si des dispositions d'exonération s'appliquent. En outre, des frais tels que les frais de notaire, les frais de registre foncier et les droits de mutation peuvent s'ajouter.
Étant donné que les dispositions actuelles de la loi autrichienne sur les droits de mutation sont jugées inconstitutionnelles, une proposition de loi a été présentée depuis le 29 avril 2014. Selon celle-ci, les transferts de terrains en dehors d'un cercle familial seront désormais calculés sur la base de la contrepartie - et si celle-ci n'est pas présente, non déterminable ou inférieure à la valeur vénale - à partir de la valeur vénale (en fait la valeur de marché). Le terme de contrepartie est défini de manière très large et peut également dépasser la valeur vénale. Le taux d'imposition dans ces cas est de 3,5 %. Les redevables de l'impôt sont l'ancien propriétaire et l'acquéreur (en tant que débiteurs solidaires).
Depuis le 1er janvier 2008, il n'y a plus de perception d'impôt sur les successions et les donations en Autriche. Cependant, les dons doivent être déclarés aux autorités fiscales. Au cours des négociations gouvernementales, on entend de plus en plus l'appel à une réintroduction de l'impôt sur les successions et les donations.
En Allemagne, en vertu de l'article 2 de la loi sur les droits de succession, l'impôt est dû pour l'ensemble de l'héritage si le donateur ou l'acquéreur est un résident. Les biens immobiliers étrangers sont évalués conformément à l'article 12, paragraphe 7 de la loi sur les droits de succession, en vertu de l'article 31 du Code des impôts. En vertu de cette disposition, les dispositions de la première partie de cette loi s'appliquent, en particulier l'article 9 (valeur vénale). Le calcul de l'impôt découle des articles 14 et suivants de la loi sur les droits de succession (par exemple, les classes d'impôt de l'article 15 ou les exonérations de l'article 16 de la loi sur les droits de succession).
La réponse a été donnée en fonction de vos explications de la situation. Des informations manquantes ou incorrectes sur les circonstances réelles peuvent influencer le résultat juridique.
Cordialement
Anton Pernitschka
Conseiller fiscal
