Double imposition après le retour en Allemagne.
Mai 5, 2012 | 45,00 EUR | répondu par Wirtschaftsprüfer André Hintz
Nous (couple) avons été informés qu'en cas de changement de résidence principale de l'Allemagne vers l'Autriche, une attribution définitive de l'obligation fiscale en vertu de la convention de double imposition ne se produirait qu'après un certain temps, par exemple après 5 ans.
Si l'un de nous ou un conjoint venait à retourner en Allemagne pour des raisons privées avant cela, l'Allemagne pourrait revendiquer un droit de taxation/compétence pour la période passée à l'étranger et réclamer rétroactivement des impôts pour cette période en Autriche, même si nous avions déjà payé des impôts en Autriche.
Cela pourrait entraîner un litige prolongé ou une procédure de conciliation, avec une incertitude juridique, une perte de temps et d'argent et l'obligation de "régulariser" au moins en partie en Allemagne.
Est-ce une pratique courante ou simplement une possibilité théorique? Y a-t-il des expériences avec les procédures de conciliation et quelle période de résidence est généralement considérée comme une limite claire pour l'attribution fiscale de la résidence en Autriche par les autorités fiscales allemandes?
Cher demandeur,
Je voudrais répondre à votre question dans le cadre d'une consultation initiale et en fonction de vos honoraires, conformément aux règles du portail en ligne. Ma réponse se rapporte à la situation que vous avez décrite.
Tout d'abord, il est question de savoir si vous êtes soumis à l'impôt en Allemagne de manière illimitée, limitée ou étendue.
L'Allemagne applique le principe du revenu mondial si vous êtes soumis à l'impôt de façon illimitée. La condition est que vous ayez votre résidence principale ou votre domicile habituel en Allemagne. En général, on peut considérer qu'après 183 jours en Allemagne, l'imposition illimitée s'applique à l'ensemble de vos revenus (nationaux et étrangers).
L'imposition limitée s'applique si la résidence principale ou le domicile habituel se trouve dans un autre pays. Si vous continuez à percevoir des revenus en Allemagne, la convention de double imposition entre les deux pays régira le droit d'imposition. Cependant, à quelques exceptions près, vous serez soumis à l'impôt en Allemagne pour vos revenus allemands et en Autriche pour vos autres revenus.
Il convient de noter qu'un déménagement dans un autre pays peut également déclencher une imposition, par exemple pour les parts de société ou si les actifs de l'entreprise échappent à l'imposition allemande.
La soumission à l'impôt limitée étendue se produit lorsque vous avez été soumis à l'impôt de façon illimitée en Allemagne pendant 5 ans au cours des 10 dernières années (ce qui n'a pas besoin d'être consécutif). Une autre condition est que vous déménagiez dans un pays à faible imposition.
Je ne suis pas au courant qu'en matière d'impôt sur le revenu, l'Autriche soit un pays à faible imposition, donc il ne devrait pas y avoir de soumission à l'impôt limitée étendue pour l'impôt sur le revenu. Comme l'Autriche a supprimé l'impôt sur les successions, la soumission à l'impôt limitée étendue s'applique dans ce domaine.
L'impôt sur le revenu est un impôt annuel qui taxe tous les revenus perçus au cours d'une année. Je ne suis pas au courant de l'imposition des années précédentes lorsque vous retournez en Allemagne. Cependant, si vous déménagez à l'étranger dans l'année, vous pouvez être soumis à l'impôt de manière illimitée ou limitée.
Cela peut entraîner des conflits dans certains cas, car les deux pays appliquent le principe du revenu mondial. Vous devriez alors bien documenter quand vous avez perçu quels revenus. Ainsi, si vous êtes à nouveau soumis à l'impôt de manière illimitée en Allemagne, vous pourrez prouver que vous avez perçu les revenus pendant la période d'imposition illimitée ou pendant une autre période.
J'espère que mes explications vous ont été utiles et je reste
cordialement,
André Hintz
Conseiller fiscal
